10.02.2015 г., протокол проведения электронного аукциона и протокол подведения итогов от 24.02.2015 г. По результатам электронного аукциона победителем признан ООО КанцЛидер» предложивший наиболее

ФИНАНСОВОЕ УПРАВЛЕНИЕ АДМИНИСТРАЦИИ
МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «НИЖНЕУДИНСКИЙ РАЙОН»

ОТДЕЛ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

АКТ № 01/17
проверки Каменского муниципального образования
- администрации сельского поселения
Иркутская область, Нижнеудинский район, с. Каменка

10.02.2017 г. Нижнеудинск

На основании приказа начальника финансового управления администрации муниципального района муниципального образования «Нижнеудинский район» от 14.10.2016 г № 89, начальником отдела финансового контроля Н.Г.Никифоровой и главным специалистом С.В. Гавриленко проведены проверки:
- проверка правомерного, эффективного и целевого использования средств бюджета Каменского муниципального образования (далее по тексту Каменское МО) за период с 01.01.2015 по ноябрь 2016 года;
- проверка соблюдения требований законодательства о контрактной системе в рамках пункта 3 и пункта 8 статьи 99 федерального закона № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок, товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» за период с 01.01.2016 по ноябрь 2016 года;
Проверка начата 20.10.2016 года и окончена 10.02.2017 года включая период приостановления.
Проверка проводилась в присутствии главного бухгалтера Каменского МО.
ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ О ПРОВЕРЯЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Полное наименование: Администрация Каменского муниципального образования - администрация сельского поселения.
Местонахождение (юридический, фактический адрес) Каменского МО: 665133, Иркутская область, Нижнеудинский район, с. Каменка, ул. Садовая, 51Б.
Код главы ведомственной принадлежности Каменского МО: - 985 «Администрация»
Идентификационный номер налогоплательщика: 3813001849, присвоен Межрайонной инспекцией ФНС РФ №4 по Иркутской области и Усть-Ордынскому автономному округу от 26.12.2005 г. Код причины постановки на учет 381301001. Основной государственный регистрационный номер 1053813014276.
Организационно-правовая форма - муниципальное учреждение.
Каменское МО является единым экономическим, историческим, социальным, территориальным образованием, входит в состав муниципального образования «Нижнеудинский район», наделенного законом Иркутской области 86-03 от 16.12.2004 года «О статусе и границах муниципальных образований Нижнеудинского района Иркутской области» статусом муниципального района.
Каменское МО наделено статусом сельского поселения законом Иркутской области от 16.12.2004 года №86-оз «О статусе и границах муниципальных образований Нижнеудинского района Иркутской области». Действует на основании Устава Каменского Муниципального образования, Устава МКУК Каменского МО.
Устав Каменского муниципального образования утвержден Думой Каменского МО от 24.12.2005 г., зарегистрирован в Управлении Министерства юстиции РФ по Иркутской области.
Устав муниципального казенного учреждения культуры Каменского муниципального образования утвержден Постановлением Администрации Каменского МО от 20.10.2011 г. № 70.
Ответственными за соблюдение действующего законодательства при выполнении финансово-хозяйственных операций, использованию бюджетных средств и средств, полученных во временное распоряжение, по целевому назначению и за организацию бухгалтерского учета за проверяемый период являлись:
- с правом первой подписи: глава Каменского МО – Пантак С.В.
- с правом второй подписи: главный бухгалтер администрации Каменского МО – Грачева Е.Н.
Для обеспечения финансово-хозяйственной деятельности Каменского МО открыт счет:
В УФК по Иркутской области (Администрация Каменского муниципального образования – администрация сельского поселения Каменского МО)
БИК 042520001
ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области г.Иркутск
р/сч 40204810700000000040
Лицевой счет № 03343002910 для средств, поступающих из федерального бюджета, для осуществления первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты.
Отделом казначейского исполнения бюджета финансового управления МО Нижнеудинского района открыты лицевые счета для учета операций по исполнению расходов местного бюджета 98510080060; 98511010061; 98510010060.
Бухгалтерия Каменского МО находится в здании финансового управления администрации муниципального района муниципального образования «Нижнеудинский район» по адресу: г. Нижнеудинск, ул. Новая, д. 17.
Учет хозяйственных и финансовых операций в учреждении компьютеризован, техника в рабочем состоянии. Обработка учетной информации осуществляется с использованием программных продуктов: АС-Смета, АЦК - Финансы, Свод КС, АРМ СЭД, Контур-Экстерн, Консультант плюс, Клиент- Сбербанк.
Имущество Каменского МО является собственностью муниципального образования «Нижнеудинский район» и закреплено за учреждением на праве безвозмездного пользования.
Нормативная документация
На проверку представлены: Правила внутреннего трудового распорядка МКУК Каменского МО, утвержденные директором МКУК Клещенок Н.И. от 27.03.2014 года и Правила внутреннего трудового распорядка администрации Каменского МО, утвержденные распоряжением главы поселения от 28.03.2012 г. № 15/2.
В правилах внутреннего трудового распорядка МКУК Каменского МО не определены сроки выплаты заработной платы в нарушение статьи 22 ТК РФ.
В правилах внутреннего трудового распорядка администрации Каменского МО в пункте 3.2. указанные сроки выплаты заработной платы 15 числа текущего месяца и 29 числа месяца, следующего за расчетным периодом не соответствуют срокам, указанным в пункте 5.8. Учетной политики Каменского МО – за первую половину месяца 20 числа текущего месяца, 05 числа следующего за текущим месяцем. Для устранения разночтений документов следует привести в соответствие нормативные акты муниципального образования.
Учетная политика администрации Каменского МО на 2015 год утверждена Распоряжением главы администрации от 15 января 2015 года № 2/1, при этом в представленном на проверку распоряжении отсутствует подпись главы администрации Каменского МО. На 2016 год учетная политика утверждена Распоряжением главы администрации от 12 января 2016 г. № 1/1.
В учетной политике на 2015-2016 гг., в целях осуществления учета указан недействующий документ - приказ Минфина РФ от 28.12.2010 г. №190н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ», который утратил силу с 01.01.2012 г.
Кассовые операции
Расчеты с денежной наличностью в период с 01.01.2015 г. по ноябрь 2016 г. в Каменском МО не осуществлялись.
Учет Расчетов с подотчетными лицами
Проверка расчетов с подотчетными лицами осуществлялись в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Центрального банка России 12.10.2011 г. № 373 П, «Инструкцией по бюджетному учету» № 157н от 01.12.2010. Учет выбывших в командировку сотрудников ведется в журнале учета работников, выбывших в служебные командировки.
Сроки сдачи авансовых отчетов на командировочные расходы, услуги связи определены в учетной политике на 2015 год. При направлении сотрудников Каменского МО в служебные командировки руководствуются Положением о служебных командировках муниципальных служащих и работников администрации Каменского МО (постановление № 26/1 от 11.04.2012 г.) и Положением об особенностях направления работников администрации Каменского МО в служебные командировки (постановление № 45 от 08.06.2016 г.).
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале операций № 3 «Расчеты с подотчетными лицами» по счету 020800000 по позициям синтетического и аналитического учета.
Данные аналитического учета по счету 020800000 соответствуют данным первичных учетных документов (авансовым отчетам, банковским документам), данным главной книги.
При проверке законности использования денежных средств, выданных на командировочные расходы в Каменском МО, нарушений не установлено.
Случаев оплаты командировочных расходов работникам сторонних организаций за счет сметы доходов и расходов Каменского МО не выявлено.
Авансовые отчеты составляются, сдаются в бухгалтерию и отражаются по журналу-ордеру №3 без нарушения сроков.

Проверкой выявлены следующие нарушения:

Отсутствует разрешительная подпись главы Каменского МО на заявлениях работников администрации Каменского МО о возмещении расходов по авансовым отчетам.
Авансовый отчет составлен, но не подписан специалистом 1 категории Раковым А.В. В приложенном к авансовому отчету № 4 от 21.12.2015 г. в заявлении на возмещение расходов не указана должность и Ф.И.О. заявителя, а так же дата и подпись.
По авансовому отчету № 1 от 09.06.2016 г. выявлена недоплата командировочных расходов специалисту 1 категории Ракову А.К. в сумме 128,20 рублей по КОСГУ 226.
Операции с безналичными денежными средствами
Расход по выпискам и остатки по выпискам лицевого счета соответствуют данным бюджетного учета.
Фактов размещения бюджетных средств на счетах в коммерческих банках, выдачи ссуд, оказания финансовой помощи коммерческим структурам и сторонним организациям не выявлено.
При проверке достоверности и законности операций с безналичными денежными средствами, наличия оправдательных документов по этим операциям выявлены следующие нарушения:

В нарушение части 1 статьи 10 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ главным бухгалтером несвоевременно отражаются в регистрах бюджетного учета первичные учетные документы. Так, например:
- 30 сентября 2015 года в АС Смета проведены следующие счета: счет № 930 от 10.06.2015 г. на сумму 4600 руб., счет № 929 от 10.06.2015 г. на сумму 400 руб. выставленный ИП Кусакин; счет № 401 от 20.04.2015 г. на сумму 4495 руб., счет № 804 от 24.06.2015 г. на сумму 8050 руб. выставленный ИП Новокщенов; счет № 4 от 28.04.2015 г. выставлен ИП Самоходкина на сумму 41783 руб. (к счету отсутствует товарная накладная на полученный товар); счет № 273 от 06.07.2015 г. на сумму 5918 руб. ИП Скуратов; счет № 489, 490 от 07.04.2015 г. на сумму 5200 руб., счет № 1, 2 от 12.01.2015 г. на сумму 8090 руб., счет № 679 от 26.01.2015 г. на сумму 3500 руб. ООО «Гарант»; счет № 27 от 22.06.2015 г. на сумму 31388 руб. ООО «СтройЭнергоИнновации»; счет-фактура № 290 от 12.05.2015 г. на сумму 1000 руб. ООО «Газета «Тракт»,
- В октябре 2015 г. были проведены счета, выставленные более ранними датами: сч.-ф.56 от 19.05.2015 г. ИП Попович сумма 71838,66 руб.; сч.092, 093 от 31.07.2015 г. сумма 140347,28 руб., сч.094 от 06.08.2015 г. сумма 113952,64 руб. ИП Романчугов; сч.179 от 03.06.2015 г. сумма 41250 руб. ИП Якубов. В ноябре 2015 г. были проведены сч.-ф.44 от 28.04.2015 г. сумма 88414,08 руб. ИП Попович; сч.147 от 24.07.2015 г. сумма 97000 руб. ООО «Топка»;
В нарушение статей 9-10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. принимают к оплате счета, счета-фактуры без реквизитов получателя.
Отсутствует контроль за оплатой расходов. Так, при проверке счетов на оплату расходов по размещению в газете «Тракт» поздравлений администрации Каменского МО выявлено, что: за поздравления с Новым годом было выставлено два счета № 742 от 21.12.2015 г. на сумму 1000 руб. (оплачен ЗОР № 113 от 18.04.2016 г.) и счет № 742 от 14.01.2016 г. на сумму 1000 руб., (оплачен 05.12.2016 г.). Аналогично дважды за поздравления к дню Победы (с 9 мая) произведена общая оплата в сумме 2000 рублей, отдельно по 1000 рублей за счет № 290 от 14.01.2016 г . и счет № 236 от 05.05.2016 г. Из устных пояснений главного бухгалтера о причине принятия к оплате счетов с одинаковыми услугами следует, что оприходование и оплата осуществляются на основании отметки «К оплате», подписанной главой Каменского МО. Сумма неправомерного использования бюджетных средств по КОСГУ 226 составила 2000 рублей.
расчеты по оплате труда
Проверка правильности начисления и выплаты заработной платы работникам Каменского МО осуществлялась на выявление соответствия внутренних документов бюджетного учета нормам действующего законодательства.
Начисление и выплата заработной платы работникам Администрации Каменского МО и МКУК Каменского МО включая единовременные поощрительные выплаты, осуществлялась в соответствии с:
Положением по оплате труда главы Каменского МО, утвержденного решением Думы № 27 от 22.01.2013 г.
Положением об оплате труда муниципальных служащих Каменского муниципального образования – администрации сельского поселения, утвержденного Решением Думы Каменского МО от 03.03.2010 года № 128 с изменениями от 20.10.2011г. № 207 ; от 12.12.2011 г. № 215; от 18.06.2012 г. № 15; от 06.05.2013 г. № 32/2; от 06.05.2013 г. № 32/1; от 08.05.2014 г. № 58.
Положением об оплате труда работников, замещающих должности, не являющиеся должностями муниципальной службы и вспомогательного персонала Каменского МО, утвержденного Постановлением главы МО № 4 от 05.02.2008 г. с изменениями от 27.10.2011 г. № 74; от 18.06.2012 г. № 51/1; от 06.05.2013 г. № 38/1.
Сроки выплаты заработной платы работникам администрации Каменского МО установлены пунктом 5.8 Учетной политики Каменского МО: за 1 половину – 20 числа текущего месяца, за 2 половину месяца - 05 числа следующего за текущим месяцем в форме безналичного расчета.
Годовой фонд оплаты труда по учреждению рассчитан, исходя из штатной численности и включает в себя: фонд должностных окладов, компенсационные выплаты за особые условия труда, процентную надбавку за непрерывный трудовой стаж, ежемесячное денежное поощрение, надбавка за работу со сведениями составляющими государственную тайну, единовременные выплаты к отпуску, районный коэффициент, надбавку к заработной плате лицам, работающим в южных районах Иркутской области.

При проверке бухгалтерского учета по учету расчетов по оплате труда выявлены следующие нарушения:
6.1. Инспектору ВУС по совместительству (0,5 ставки) Кустодеевой О.В. в течение 2015-2016 гг. ежемесячно начислялась доплата до минимального размера оплаты труда: за период 2015 года в сумме 800,40 рублей, за 2016 год в сумме 682,95 рублей. Суммарная доплата до МРОТ за указанный период в сумме 1483,35 рублей является неправомерным использованием бюджетных средств по классификации 0203 7030251180 «Субвенции на осуществление первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты», по той причине, что частью 3 статьи 133 Трудового кодекса РФ установлено, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Минимальный размер оплаты труда в соответствии с Федеральным законом № 82-ФЗ « О минимальном размере оплаты труда» от 19.06.2000 г. с 01.01.2015 года установлен в размере 5965 рублей в месяц, с 01.01.2016 года - 6204, с 01.07.2016 года в размере 7774 рубля (Региональное соглашение по Иркутской области). Согласно проведенной проверки, начисление заработной платы инспектора ВУС (0,5 ставки) за полностью отработанный месяц составляло величину большую 1/2 минимального размера оплаты труда (2982,50 рублей, 3102 рубля и 3887 рублей). Кроме того, бухгалтером Каменского МО неправомерно производились доплаты до МРОТ в нарушение ст. 133 ТК РФ, за периоды, когда инспектор ВУС по причине основного и учебных отпусков не отрабатывала установленную ежемесячную норму рабочего времени, либо начисленная заработная плата превышала в разы минимальный размер оплаты труда. Так, например, распоряжением главы администрации Каменского МО от 07.12.2015 года № 37 лс на основании п.п. а п. 29 и п. 31 Положения об оплате труда работников, замещающих должности, не являющиеся должностями муниципальной службы и вспомогательного персонала Каменского МО, в декабре 2015 года начислена и выплачена без представления требуемых обоснований «личного вклада работника в выполнение соответствующих задач, проявление инициативы и оперативности» инспектору ВУС по совместительству Кустодеевой О.В. выплачена годовая премия в сумме 7158,40 рублей (6,4 оклада) по КОСГУ 211 и 2161,84 рубля расходы по КОСГУ 213. Данная премия документально не обоснована, однако анализируя лимиты субвенции по КОСГУ 211 (заработная плата), предусмотренные в бюджете Каменского МО на 2015 год, становится понятным расчет годовой премии, а именно: разница между лимитами и фактически начисленной годовой суммой заработной платы, в итоге исполнение по бюджету составило 65 733,28 рублей или 100% от лимита (заработная плата КОСГУ 211) по 0203 7030251180 211 «Субвенции на осуществление первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты».
Следует отметить, что аналогичная выплата годовой премии инспектору ВУС Кустодеевой О.В. произведена в декабре 2016 года в сумме 5000 рублей по КОСГУ 211 и 1510 рублей расходы по КОСГУ 213.
6.2. Неправомерно произведено начисление и отнесены расходы по классификации 0203 7030251180 211 «Субвенции на осуществление первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты» суммы начисленного учебного отпуска работнику за 2015 год в размере 4411,28 рублей, в 2014 году – 1983 рубля. Всего на сумму 6394,28 рублей. Переплата за 2016 год в сумме 2495,75 рублей начисленная в апреле 2016 года удержана в мае 2016 года.
Работодатель не должен был предоставлять оплачиваемый учебный отпуск по внутреннему совместительству. Если работник совмещает работу с обучением, то все гарантии и компенсации, положенные ему в связи с этим, предоставляются только по основному месту работы. (ч. 1 ст. 287 Трудового кодекса РФ). Таким образом, оплачиваемый учебный отпуск положен совместителю только по основному месту работы. По совместительству на время учебного отпуска на практике оформляется, например, отпуск без сохранения зарплаты (ст. 128 Трудового кодекса РФ, письмо Роструда № 1600-6-1 от 8 июня 2011 г.).
6.3. Неправомерно произведено начисление и оплата рабочего времени главе администрации Каменского МО Пантак С.В. в количестве 8 часов за один рабочий день 20 декабря 2016 года в общей сумме 2 727,10 рублей, в том числе по КОСГУ 211 – 2094,55 рублей и по КОСГУ 213 – 632,55 рублей, классификация: 0102 - Функционирование высшего должностного лица органа местного самоуправления.
Неправомерно произведена оплата рабочего времени водителю на 0,5 ставки администрации Каменского МО Гриценюк В.В. в количестве 4 часа за один рабочий день 20 декабря 2016 года в общей сумме 748,62 рубля, в том числе по КОСГУ 211 – 574,98 рублей и по КОСГУ 213 – 173,64 рубля, классификация: 0104 - Расходы на обеспечение функций муниципальных органов. В обоснование вышеизложенного, специалистами отдела финансового контроля в ходе проведения проверки 20 декабря произведен хронометраж протяженности (км) между населенными пунктами Каменского МО и проверки показаний спидометра служебного автомобиля Каменского МО. Дополнительно, в ходе проверки выявлено, что глава администрации Каменского МО со слов специалистов администрации Ракова и Кустодеевой, в день проверки 20.10.2016 года находится в г. Иркутск. При этом при проверке документации на служебные командировки выявлено, что распоряжение о направлении главы Пантак С.В. в командировку не составлялось, в журнале регистрации выбытие в командировку 20.12.2016 г. не зафиксировано. В ходе телефонного разговора, Пантак С.В. подтвердил, что в момент выездной проверки находится в г. Иркутск. Водитель служебного автомобиля Гриценюк В.В. на дату проверки и с начала рабочего дня так же отсутствует на рабочем месте. Вышеуказанный факт подтверждает объяснительная специалиста администрации Каменского МО Ракова А.К. об отсутствии подтверждающих документов для ведения табеля рабочего времени и акт выездной проверки от 20.12.2016 года (прилагается). Следует отметить, что, несмотря на то, что выездной проверкой зафиксирован факт отсутствия Пантак С.В. и Гриценюк В.В. на рабочем месте 20.12.2016 г. без уважительных и иных причин, специалист администрации Каменского МО Раков А.К. произвел неправомерную отметку в табеле рабочего времени для начисления зарплаты о фактическом времени работы Пантак С.В. – 8 часов, Гриценюк В.В. – 4 часа (приложение).
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками отражается в журнале операций № 4. Журнал расчетов формируется ежемесячно. Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся на основании счетов-фактур и накладных на отпуск материалов.
За период 2015-2016 г. по Администрации Каменского МО все ПМЗ и ОС приходуются на материально-ответственное лицо главу администрации Пантак С.В., по МКУК Каменского МО на материально-ответственное лицо – директора МКУК Каменского МО Клещенок Н.И. Реестр закупок ведется ежемесячно. Расхождений по данным количественного учета входящих счетов не обнаружено.
Расходы бюджета Каменского МО за 9 месяцев 2016 года составили 5 004 723 рубля при лимите 6 949 412 рублей исполнение 72%, в том числе расходы по оплате за переданные полномочия составляют лишь 15,1%. В 2016 году предусмотрена дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности в общей сумме 787 392 рубля. За 9 месяцев расход средств по данной классификации составил 81,1% или 638 704 рубля. Бюджетом Каменского МО предусмотрены лимиты на оплату переданных полномочий по КОСГУ 251 в сумме 124 643 рубля, при этом фактическое исполнение по оплате составило 18,1%. Полностью исчерпаны лимиты по следующим статьям, исполнен6ие которых составило 100%: КОСГУ 223-коммунальные услуги в сумме 287 433 рубля; КОСГУ 225 – услуги по содержанию имущества – 72934 рубля; КОСГУ 226- прочите услуги в сумме 48081 рублей; КОСГУ 310 – приобретение основных средств в сумме 8049 рублей; КОСГУ 340 – приобретение материальных запасов в сумме 131870 рублей (99,5% исполнение). Подробная информация представлена в таблице ниже:


В нарушение пункта 1.5. приказа Минфина от 13.06.1995 г. «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», в течение периода 2015-2016 года перед составлением годовой бюджетной отчетности не проводилась инвентаризация финансовых обязательств (расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами). Так по данным автоматизированного учета формы ОКУД 0504089, по Каменскому МО по состоянию на 30.09.2016 года дебиторская задолженность составляет 521 652,65 рублей, кредиторская задолженность числится в сумме 759 946,50 рублей.
В ходе анализа выявлено следующее: не подтверждена первичными учетными документами дебиторская задолженность в сумме 68 267,32 рубля или 13,1% от суммы дебиторской задолженности. Кроме того, задолженность ООО «Группа АвтоГрад» перед администрацией Каменского МО в сумме 443500 рублей числится с 2012 года за оплаченный 24.12.2012 года автомобиль Шевроле Нива 212310, но так и не поставленный в адрес администрации Каменского МО. Исполнительный лист по делу № А19-6040/2013 от 16.07.2013 года на сумму необоснованного обогащения в размере 443500 рублей и неустойки в размере 20 733,62 рубля выдан Арбитражным судом Иркутской области в пользу администрации Каменского МО. В течение 2013-2016 года Администрацией Каменского МО не были направлены претензии о бездействии в адрес судебных приставов по факту возврата бюджетных средств.
Проверкой выявлены суммы неэффективного использования бюджетных средств в 2015 году на оплату неоднократного технологического подключения МКУК Каменского МО за отключенную по причине неоплаты электроэнергию в размере 12 814,88 рублей Тулунскому отделению ООО «Иркутсэнергосбыт» (п\п № 187 от 05.05.2015 г. в сумме 4270,96; п\п № 401 от 09.09.2015 г. в сумме 4270,96; п\п № 624 от 25.12.2015 г. в сумме 4270,96.
При формировании в системе АЦК отчета по прочим расходам Каменского МО выявлены суммы неправомерного использования бюджетных средств:
7000 рублей по классификации 0104 0920072320 290 - оплата штрафа от 25.10.2016 г. за несвоевременное предоставление сведений в Пенсионный Фонд РФ (далее ПФ РФ) (за май 2016 г. администрация) за счет средств «субсидии в целях реализации мероприятий, направленных на повышение эффективности бюджетных расходов муниципальных образований Иркутской области»;
2500 рублей по классификации 0801 8010072320 290 - оплата штрафа от 25.10.2016 г. за несвоевременное предоставление сведений в ПФ РФ (за май 2016 г. МКУК) за счет средств «субсидии в целях реализации мероприятий, направленных на повышение эффективности бюджетных расходов муниципальных образований Иркутской области»;
Общая сумма штрафа в ПФ РФ составила 9500 рублей и должна быть взыскана с виновного лица, которое несет персональную ответственность за своевременное предоставление отчетов (должностные обязанности гл. бухгалтера). По данным протокола отчетности, сведения были представлены 15.06.2016 г. (срок 10.06.2016г).
350 рублей по классификации 0104 09200Д0000 290 - оплата штрафа 09.09.2016 г. ООО «РН-Карт» за утерю сим по счету № 606 от 17.08.2016 г.. Данная сумма штрафа неправомерно оплачена за счет средств выделенных муниципальным районом МО Нижнеудинский район в виде дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности и должна быть взыскана с виновного лица, допустившего утерю карты.
Суммы неэффективного использования бюджетных средств:
10 509,09 рублей по классификации 0104 09200Д0000 290 оплата 05.02.2016 и 29.04.2016 года процентов и госпошлины по исполнительному листу № А19-13777/2015 от 26.10.2015 г. ООО «Иркутскэнергосбыт» по иску за несвоевременную оплату эл. энергии в сумме 192 386,65 рублей с февраля по май 15 г. пени в сумме 3703,44 рублей и 2000 рублей госпошлина. Кроме того дополнительны начислены и оплачены проценты с сентября по декабрь 2015 года в сумме 4805,65 рублей, за счет средств, выделенных муниципальным районом МО Нижнеудинский район в виде дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности;
5 518,06 рублей по классификации 0801 09200Д0000 290 оплата 18.03.2016 года пеней и госпошлины по исполнительному листу № А19-14035/2015 от 28.10.2015 г. ООО «Иркутскэнергосбыт» по иску за несвоевременную оплату эл. энергии МКУК Каменского МО в сумме 3518,06 пени и 2000 рублей госпошлина, за счет средств, выделенных муниципальным районом МО Нижнеудинский район в виде дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности;
24302,63 рубля по классификации 0412 0980072320 290 оплата 29.07.2016 года госпошлины и пени за пользование чужими средствами по исполнительному листу № А19-21544/2015 от 18.03.2016 г. в пользу ООО «Дельта». Договор с ООО «Дельта» № 13 заключен 23.04.2013 г. на выполнение геодезических работ, сумма договора 99 905 рублей. Сумма долга администрации Каменского МО на дату подачи иска составила 91400 рублей. Сумма взысканных по иску пеней – 22302,63 рубля и 2000 рублей госпошлина.
Учет основных средств и материальных запасов
Учет материальных запасов по Каменскому МО осуществляется на балансовом счете 10500000 «Материальные запасы». Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению внутри учреждения ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов. Поступление и приходование материальных запасов отражается в регистрах бюджетного учета на основании первичных учетных документов (счетов-фактур, актов выполненных работ).
Состав комиссии по списанию материальных ценностей по администрации Каменского МО утвержден распоряжением главы администрации № 03 от 15.01.2015 г. и приказом директора МКУК Каменского МО № 3 от 12.01.2015 г., по проведению инвентаризации имущества распоряжение № 33/1 от 01.11.2015 г. и распоряжение № 25/1 от 01.11.2016 г.
На 01.01.2016 года в собственности Каменского МО имеются 2 автомобиля:
- ВАЗ-21053 2005 г.в. идентификационный номер ХТА21053062064443, закреплен распоряжением № 18/1л.с. от 22.03.2012 г. за водителем Каменского МО (с устного пояснения главы администрации автомобиль находится в аварийном состоянии и ремонту не подлежит, но заключение экспертизы отсутствует).
- Автомобиль ГАЗ 31105 2005 г.в. закреплен распоряжением № 43/1л.с. от 05.12.2013 г. за водителем Каменского МО.
При проверке ведения бухгалтерского учета по учету основных средств и материальных запасов выявлены следующие нарушения правил ведения бухгалтерского учета:
В соответствии с требованиями к первичной учетной документации по учету путевых листов, бланки путевых листов должны храниться как документы строгой отчетности с соответствующей регистрацией их выдачи и возврата. Путевой лист регистрируется в журнале. В нем ставится штамп и печать учреждения. Новый путевой лист выдается водителю после сдачи им предыдущего путевого листа в бухгалтерию. В администрации Каменского МО проверкой выявлено, что путевые листы главой администрации Пантак С.В. сдаются в бухгалтерию несвоевременно, т.е. на дату 20.12.2016 года только по запросу специалистов, осуществляющих проверку были представлены путевые листы за ноябрь 2016 г. и по 23.12.2016 года. Так же следует отметить, что в ходе выездной проверки 20.12.2016 года в администрации Каменского МО было установлено (пункт 6.3), что служебный автомобиль Газ 31105 Волга находился в ограде жилого дома главы Каменского МО Пантак С.В., водитель Гриценюк В.В и сам глава Пантак С.В. отсутствовали на рабочем месте, из пояснений специалистов Каменского МО и самого Пантак С.В. (по телефону подтвердил, что на момент проверки находится в г. Иркутск), однако, за 20.12.2016 года в бухгалтерию был предъявлен путевой лист, в котором указан расход бензина в количестве 18,25 литров на поездки по г. Нижнеудинск, в том числе в финансовое управление. Данный путевой лист является подложным на основании выявленных выше фактов и неправомерно принят к учету, включая списание 18,25 литров по КОСГУ 340 в сумме 665,94 рублей.
Учет автомобильного транспорта и ГСМ в проверяемом периоде ведется с нарушениями инструкции № 157н от 01.12.2010 года.
При оформлении путевого листа не заполнены обязательные реквизиты:
В путевых листах на оборотной стороне отсутствуют подписи лиц, пользовавшихся автомобилем, время выезда и возвращения (письмо от 3 февраля 2005 г. N ИУ-09-22/257 (Письмо Росстата от 03.02.2005 N ИУ-09-22/257 «О путевых листах», обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов установлены 13LINK consultantplus://offline/main?base=LAW;n=80554;fld=134;dst=10001114Приказом15 Минтранса РФ от 18.09.2008 N 152, постановление Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте").
Машина выпускалась на линию без предрейсового медицинского освидетельствования водителя, что является нарушением 196-ФЗ от 10.12.1995 ст.20 «О безопасности дорожного движения», письма № 2510/9468-03-32 от 21.08.2003 года «О предрейсовых медицинских осмотрах водителей транспортных средств».
Отсутствует нумерация путевых листов;
Журнал регистрации выдачи путевых листов по форме 0345008 ведется, бортовой журнал автомобиля отсутствует
Нормы по списанию ГСМ утверждены главой Каменского МО распоряжением № 42 от 30.12.2013 года. Проверкой выявлено, что применяемые для списания автомобильного бензина нормы завышены от норматива, утвержденного распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 г. т№ АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» от летней нормы на 108,7%, от зимней нормы на 124,4%. В ходе перерасчета норм за период 2015-2016 гг. сумме неправомерного списания бюджетных средств по КОСГУ 340 составила в общей 36 612,34 рубля, в том числе за 2015 год – 24814,41 рублей, за 2016 год (на 19.12.2016 г. вкл.) - 11797,93 рубля.
Подробная информация за 2015 год в разрезе по месяцам представлена в таблицах ниже. Как следует из таблицы, глава Каменского МО рассчитал и утвердил повышенные нормативы списания автоГСМ, тем самым в течение 2015 года ежемесячно списывалось на расходы завышенное количество бензина, в целом за 2015 год неправомерно списано 699,55 литров на сумму 24814,41 рублей.

Общий расход на списания бензина составил 208 341,53 рубля, следует к списанию только 183 527,12 рублей.

Аналогично произведено неправомерное списание в 2016 году на сумму 11797,93 рубля.


Кроме того, в июле 2016 года вышел из строя (неисправен) спидометр на служебном автомобиле. Глава администрации Каменского МО, в нарушение пункта 7.4 Перечня неисправностей и условий, при которых запрещается эксплуатация транспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.10.1993 г. № 1090 (в редакции от 10.09.2016 г.) «О правилах дорожного движения (вместе с Основными положениями по допуску транспортных средств к эксплуатации и обязанности должностных лиц по обеспечению безопасности дорожного движения), осуществлял эксплуатацию служебного автомобиля как лично, так и с водителем. В ходе проверки были комиссионно зафиксированы показания спидометра автомобиля ГАЗ31105 рег. № О821УУ, которые на дату подписания акта (прилагается) 23.12.2016 года составляли 186 358 км. Следовательно, автомобиль находился в эксплуатации в нарушение вышеуказанных Правил (как видно из таблицы) с июля по декабрь 2016 года. При этом, в нарушение ч. 1 ст. 9 Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. и п. 1 ст. 252 НК РФ, документально не подтверждено количество израсходованных ГСМ за период, когда не работал спидометр в количестве 1770,36 литров (65 467,92 рубля) или по норме 1533,70 литров (в сумме 56 733,33 рубля). В силу того, что администрация Каменского МО для учета ГСМ применяет путевые листы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 28.11. 1997 г. № 78, поэтому заполненная форма путевого листа должна отвечать требованиям законодательства (ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, письмо Минфина РФ от 25.08.2009 г. № 03-03-06/2/161, раздел II приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 г. № 152). Учитывая, что по причине поломки спидометра, комиссионно не составлен соответствующий акт, пробег автомобиля не зафиксирован бухгалтерской справкой, в которой пройденное расстояние определяют в результате измерений (порядок действий рекомендован в письме ФНС РФ от 16.07.2010 г. № ШС-37-3/6748), расходы на пробег автомобиля в сумме 65 467,92 рублей, списанные за период с июля по 19.12.2016 года являются необоснованными.
В ходе анализа путевых листов за октябрь 2016 года выявлены заправки автомобиля, не отраженные в маршруте, например: 14.10.2016 г. – 40 литров на 1476 рублей, 19.10.2016 года – 30 литров на 1107 рублей, 21.10.2016 г. 29,81 литр на 1099,99 рублей, 26.10.2016 г. – 30 литров на 1107 рублей, 28.10.2016 г. – 30 литров на 1107 рублей.
Следует отметить, что по данным путевых листов автомобиль выезжал на рейс с остатком бензина в баке - 21.10.2016г. – 1,69 литра, 31.10.2016 г – 2,72 литра, и это с учетом, что система автомобиля не является электронной, и наличие бензина в баке определяется визуально, поэтому такие точные остатки определить нереально.
Так же, в ходе проведения проверки был комиссионно осуществлен хронометраж расстояний (в км) по маршруту следования от здания Финансового управления, расположенного по адресу: ул. Новая 17 до с. Каменка и далее через д. Новое Село, уч. Куряты и обратно до пункта отправления. Результаты проведенного хронометража 20.12.2016 года не подтверждают расстояния, указанные в путевых листах служебного автомобиля главы Каменского МО и составляют значительно меньшие величины. Подробная информация о маршруте хронометража представлена в Таблице ниже:
Результаты контрольного хронометража протяженности пути по маршруту г. Нижнеудинск- с. Каменка-г. Нижнеудинск (по кругу) через населенные пункты д. Новое Село и уч. Куряты, проведенного 20.12.2016 г.

Маршрут
Расстояние по нарастающей, км

Финуправление (отправление)
0

АЗС
1,8

уч. Курят (поворот по трассе)
6,7

Каменский мост (поворот по трассе в с. Каменка)
13

Здание администрации с. Каменка
15,4

Выезд из с. Каменка
17,2

д. Новое Село (на въезде)
22,5

д. Новое Село (на выезде)
23,7

уч. Курят (на въезде)
29,5

уч. Курят (на выезде)
30,9

выезд на трассу из уч. Курят
31,1

Финуправление (возвращение)
37,6


В целях списания автомобильного бензина распоряжением администрации Каменского МО от 14.01.2013 г. № 1/1 (контроль исполнения распоряжения осуществляет глава Каменского МО Пантак С.В.) утверждены маршруты между населенными пунктами Каменского МО с указанием протяженности в км.
В ходе проверки путевых листов и протяженности маршрутов, указанных в них, выявлено значительное расхождение, например:
с. Каменка - д. Мара – расстояние утверждено 24 км. Однако, согласно сведений поисковой системы в сети интернет, расстояние от с. Каменка до д. Мара составляет 9 км., завышение на 15 км. (приложение к акту). При этом в путевых листах по указанному маршруту применяется числовое значение – 12 км., 18 км., 24 км., 29 км.
аналогично расстояние от с. Каменка до г. Нижнеудинск в распоряжении – 21 км, в сети интернет по карте – 17 км, завышение на 4 км. (приложение к акту). В путевых листах по данному маршруту числовое значение – 24 км.,23 км., 22 км, с учетом, что расстояние на внутригородские разъезды указано отдельными строками в путевом листе (например, от районной администрации до финансового управления расстояние всегда разное- 2-4 и 6 км, от районной администрации до казначейства то 4, то 7 км.);
аналогично с. Каменка- п.уч. Куряты – от 15 до 38 км. в распоряжении, а по карте в сети интернет – 10 км, расхождение на 5 км. (приложение к акту). В путевых листах по данному маршруту применяется числовое значение – 18 км., 36 км, 38 км.
аналогично с. Каменка- д. Новое Село – 8 км. по распоряжению. В путевых листах на данном маршруте в расчет применяется числовое значение – 12 км и 14 км.
Более подробная информация расхождения расстояний по маршрутам с данными проведенного хронометража представлена в таблице ниже:


Приобретение горюче-смазочных материалов в период 2015-2016 гг. осуществлялось у двух поставщиков по безналичной системе расчетов на основании договора с ИП Заречный В.А. от 20.01.2015 г. и ООО «РН-Карт-Иркутск» (договор на 2016 год на проверку представлен не был).
Учет выданного бензина у ИП Заречный - на основании ведомости учета выдачи, в которой не указано наименование поставщика, его адрес, ведомость не подписана поставщиком и покупателем. К ведомости приложены чеки с указанием количества и суммы выданного бензина, причем в чеках поставщиком топлива указана ИП Заречная Т.А., с которой не заключен договор на поставку ГСМ. Оплату за поставленный от ИП Заречная Т.А. бензин администрация Каменского МО осуществляет по платежными поручениям на расчетный счет ИП Заречного В.А на основании договора с соответствующим зачислением на указанный в договоре счет. Объяснить данный факт главный бухгалтер, принимающая к учету первичные учетные документы, не смогла.
Заправка автомобиля у ООО «РН-Карт-Иркутск» осуществляется по электронным картам. Заправочные карты, являясь бланком строгой отчетности, в нарушение инструкции № 157н от 01.12.2010 года не учитываются на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности». По итогам каждого месяца ООО «РН-Карт-Иркутск» предоставляет отчет о потреблении ГСМ в разрезе видов топлива с указанием времени заправки, что позволяет осуществлять дополнительный контроль за работой автомобиля на линии. Для данных автомобилей используется бензин Регулятор Евро-92. При сопоставлении информации, указанной в заправочной ведомости ООО «РН-Карт» и табелей учета рабочего времени водителя, выявлены факты заправки бензина в нерабочие и выходные дни водителя: 30.01.2016 г., 13.02.2016 г., 14.02.2016 г., 22.02.2016 г., 24.04.2016 г., 30.04.2016 г., 07.05.2016 г., 09.05.2016 г., 21.05.2016 г., всего было заправлено топлива в выходные дни 220 литров на сумму 8301 руб. Приказы о привлечении водителя к работе в выходные дни в учете отсутствуют, в табеле учета рабочего времени указанные дни являются выходными, следовательно, расходы бюджета в сумме 8301 рублей являются необоснованными.
Анализ путевых листов показал, что имеет место «подгон» расхода ГСМ (маршрута и расстояния в путевом листе) под количество заправленного в бак бензина. Так, например, расстояние до г. Иркутск по карте составляет 516 км по автомобильной дороге в одну сторону или 1032 км в оба конца без учета проезда по г. Иркутску, однако в путевом листе от 02 и 03 февраля 2015 г. расстояние указано 410 км в сторону Иркутска и 410 км обратно. Разница только по трассе составила 212 км.
При проверке маршрутов следования автомобиля было выявлено, оборотная сторона путевых листов заполняется на компьютере, а это недопустимо, так как ответственный за заполнение путевых листов (Пантак С.В.) не может заранее знать маршрут движения автомобиля и пройденное фактически расстояние.
В ходе проведенного анализа следует вывод, что заполнение путевых листов носит формальный характер. Ответственный за заполнение путевых листов подгоняет маршрут под количество списанного бензина, списание осуществляется не по показаниям спидометра, а по ведомости ООО «РН-Карт-Иркутск», ИП Заречная Т.А. Бухгалтерский учет осуществляется не на основании данных первичных учетных документов без контроля расходов (сверки заправок) со стороны главного бухгалтера, что влечет нецелевой расход бюджетных средств.
Водитель автомобиля принят на 0,5 ставки, продолжительность рабочего дня по табелю составляет 4 часа в день, при этом в путевых листах продолжительность рабочего дня с 9.00 утра до 16.00/17.00 часов, т.е. 7-6 часов;
Бухгалтерский учет имеет расхождения с данными первичных учетных документов (путевые листы). Искажения в учете в 2015 году и на дату окончания проверки не приведены в соответствие и составляют 2,87 литров на 180,02 рубля на начало 2015 года и 2,17 литров на сумму 119,35 рублей на начало 2016 года. Подробная информация анализа данных учета с данными первичных учетных документов приведена в таблице ниже.



Неэффективно используются бюджетные средства на оплату расходов по заправке автомобиля, например: 03.07.2015 г. служебный автомобиль находился в г. Нижнеудинск, по возвращении из г. Нижнеудинск в с. Каменка на выезде из города автомобиль не заправлялся, 04.07.15 г. на рейс не выезжал, а 05.07.2015 г. в 09.00 утра автомобиль преодолел расстояние 22 км в одну сторону, в совокупности 44 км в целях осуществления заправки, без разъездов по г. Нижнеудинску. Аналогично -10.07.2015 г. и 16.07.2015 г.
На остатке в баке автомобиля на утро 16.07.2015 г. значится 33 литра, при этом оформляется путевой лист с указанием проезда 44 км (в обе стороны) в целях осуществления заправки, при этом заправочный талон отсутствует, фактическая заправка не осуществлялась. Следовательно, сумма неправомерного использования бюджетных средств Каменского МО на списание бензина составила 230,94 рубля (норма 14,38*0,44 км*36,50 руб.).
Справочно, по данным путевых листов, при норме рабочего времени в июле 2015 года – 23 дня, глава Каменского МО в целях служебных разъездов посещал г. Нижнеудинск 16 раз, д. Мара – 14 раз; п. Куряты – 10 раз, д. Новое Село – 5 раз.
В течение 2015-2016 гг. комиссией администрации Каменского МО не снимались показания спидометра. Списание бензина осуществляется в нарушение Методических рекомендаций, введенных в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 года № АМ-23-р., т.е. не по служебным разъездам автомобиля, а по факту заправленного бензина в бак.
При проверке путевых листов за 2016 год был обнаружен ряд нарушений по списанию бензина, а именно 29.01.2016 г. согласно отчета транзакции ООО «РН-КАРТ-ИРКУТСК» по карте 162570319 держатель Гриценюк В.В. (водитель Каменского МО) было отпущено бензина 40,01 литра на сумму 1428,36 руб. на АСЗ № 35 по адресу г. Нижнеудинск, пер. Парковый,5 в 00.24.59 местного времени и по этой же карте в этот же день было отпущено бензина 40 литров на сумму 1412 руб. на АЗС № 56 по адресу г. Усолье-Сибирское, ул. Ремонтная,23 в 12.37.18 местного времени. Из путевого листа № 4 от 29.01.2016 г. следует, что машина выехала на маршрут в 9.00 и вернулась с маршрута в 17.00 местного времени, на оборотной стороне путевого листа не указано, что машина выезжала за пределы Нижнеудинского района, общая протяженность маршрута за этот день составила 253,05 км. Расстояние до г. Усолье-Сибирское по карте составляет 437 км по автомобильной дороге в одну сторону или 874 км в оба конца, плюс проезд до г. Иркутска без учета проезда по г. Иркутску. Глава Каменского МО объяснил данный факт тем, что он ездил в командировку в г. Иркутск на личной машине. При этом не было издано приказа на командировку, командировочного удостоверения, служебного задания. Следовательно, по заправочной карте администрации Каменского МО была осуществлена заправка личного автомобиля, что недопустимо. Всего за 29.01.2016 было приобретено бензина на сумму 2840,36 руб., что является нецелевым расходованием бюджетных средств по КОСГУ 340.
По оборотно-сальдовой ведомости учета материальных запасов на дату 01.01.2015 г. учету числится дизтопливо в количестве 120 литров на сумму 4304 руб., которое было приобретено в 2014 году, в 2016 году еще дополнительно приобретено 145 литров на сумму 5269 руб. На балансе Каменского МО отсутствуют транспортные средства, работающие на дизтопливе. Из объяснения главного бухгалтера следует, что фактически данное дизтопливо на остатке отсутствует, однако глава Каменского МО Пантак С.В. не представляет подтверждающие документы, куда было израсходовано данное количество дизтоплива, поэтому списание в бухгалтерском учете не осуществлено (объяснительная прилагается). Сумма бюджетных средств, израсходованная на приобретение дизтоплива не подтверждена документально с какой целью оно приобреталось, чтобы по данным учета осуществлять его хранение в количестве 265 литров, поэтому является необоснованным использованием бюджетных средств в сумме 9 673 рубля.
Договорная работа
Учет договоров с поставщиками и подрядчиками в Каменском МО ведется. Книга регистрации договоров (перечень) пронумерована и прошита. Заключенные договоры гражданско-правового характера с физическими лицами подшиваются к ж/о № 6, остальные договоры хранятся в отдельной папке. Распоряжением № 13/1 от 21.03.2012 г. ответственным за договорную работу является глава Каменского МО Пантак С.В.
При проведении аудита расходных договоров выявлены следующие нарушения:
Принимают к оплате счета без оформления договора с поставщиком: АО «Гарант-информ» на сумму 1000 руб. на поставку электронного идентификатора; на сумму 400 руб. на установку ЭЦП;
В договорах на поставку товаров, на выполнение работ и услуг не указывают предмет договора, цену договора, срок действия договора ( ИП Бушуева, ИП Беседнова, ИП Скуратов).
Отсутствует договор с ИП Кусакин на приобретение в мае 2015 года компьютера в сборе на сумму 22650 руб. При оплате расходов в платежном поручении делают ссылку на иной договор от 12.01.2015 г. б/н, предмет которого не соответствует произведенному расходу.
При заключении договора возмездного оказания услуг № 14 от 01.10.2014 г. с ИП Якубов на услуги экскаватора-погрузчика в договоре не указано место проведения работ, объем работ, цена договора. Цель найма специального автотранспортного средства в тексте договора не узначится, других документов в обоснование к журналу операций № 2 и № 4 не приложено. В акте выполненных работ № 179 от 03.06.2015 г. отсутствует наименование выполненных работ (услуг), акт подписывают на количество отработанных часов. Предметом договора не являлась работа экскаватора-погрузчика в объеме 25 часов, следовательно, оплаченная сумма в размере 41250 рублей по КОСГУ 226 является неэффективным использованием бюджетных средств. В целях обоснованности и эффективности следует заключать договоры на выполнение конкретного объема работ с применением услуг экскаватора-погрузчика, а не на объем работы погрузчика в мото-часах.
Согласно данных сводной ведомости по учету труда и заработной платы за 2016 год, в Каменском МО закреплены лица, отвечающие за бесперебойную работу водобашен на территории с. Каменка, д. Мара и уч. Куряты, д. Новое Село с которыми ежемесячно глава администрации Каменского МО заключает гражданско-правовые договоры (Александров А.Н., Черняков М.Л., Чучупал С.И., Гральман Е.И., Клещенок С.Н.) с оплатой в сумме 2000 рублей в месяц. Предметом работ является: - бесперебойное обеспечение питьевой водой хозяйственно- бытовых потребителей, обслуживание и ремонт оборудования водонапорной башни, пожарных гидрантов; санитарно-бытовая обработка емкости, содержание в чистоте оборудования и прилегающей территории, отопление помещения в холодное время для поддержания плюсовой температуры, очистка территории у водонапорной башни от скопления льда, снятие показаний счетчика. Расходы бюджета Каменского МО на содержание водобашен по факту оплаты договоров ГПХ за 2016 год составили 152 520 рублей по разделу 0502 Коммунальное хозяйство КОСГУ 225. При этом с Гральман Е.И. 31 марта 2016 года заключен еще один договор ГПХ на сумму 2500 рублей, предметом которого является выполнение следующих работ: сбор бытового мусора, уборка опавших листьев при сильной засорённости и затаривание мусора в мешки, срок выполнения работ месяц - с 31 марта до 30 апреля 2016 года. В предмете договора не указано существенное условие - место выполнения работ и объем выполняемой работы. Но в акте о приемке работ от 30.04.2016 г. № 21 указано, что работы выполнялись по адресу нахождения водонапорной башни д. Мара ул. Московская 54А. В ходе проверки выявлено, что выполненные работы являются обязательными работами по другому договору ГПХ с Гральман Е.И. – содержание водобашни ул. Московская 56. Согласно оборотно-сальдовой ведомости, на забалансовом счете числится только водонапорная башня по ул. Московская, 56., других объектов с адресом д. Мара, ул. Московская 54А не зарегистрировано. Следовательно, расходы по КОСГУ 225 в сумме 3 177,50 рублей, в том числе в виде выплат на лицевой счет Гральман Е.И. в сумме 2175 рублей являются нецелевым использованием бюджетных средств и подлежат возврату в бюджет Каменского МО.
Договор б/н от 10.09.2015 г. на сумму 29000 руб. заключен с ИП глава крестьянско-фермерского хозяйства Кривенко М.Г. на осуществление земляных работ по выравниванию профиля на территории с. Каменка после укладки водопровода, вывозка излишнего грунта на собственной технике. Перечень работ, объемы работ и стоимость наименований работ в виде спецификации к договору не приложена. В предмете договора работы не конкретизированы, не указан адрес, по которому проводились работы. К договору не приложена дефектная ведомость с описанием выявленных дефектов и заключением комиссии. К договору не приложены копия паспорта, ИНН, СНИЛС исполнителя. Сроки выполнения работ по договору с 20.09.15 по 01.10.2015 г. Дата подписания акта выполненных работ – 10.10.2015 года на сумму 28000, счет за работу представлен только 28.01.2016 года (в другом учетном периоде). В счете указаны объем работ: 1500 метров и стоимость 187 рублей за метр. Оплата произведена в общей сумме 28000 рублей (по договору предусмотрено - 29000 руб.) п\п № 68 от 29.02.2016 г. в сумме 13600 и п\п № 117 от 05.04.16 г в сумме 14400 рублей. Оплата договора сумме 28000 рублей является необоснованным использованием бюджетных средств, т.к. потребность в данной услуге экономически не обоснована и документально не подтверждена.
Согласно проведенного анализа первичных учетных документов в бухгалтерской отчетности, в 2013-2015 году осуществлялись следующие работы:
- в 2013 году заключен муниципальный контракт на сумму 4 171 500 рублей по замене сетей водоснабжения уч. Куряты (адрес в договоре: Иркутская область, Нижнеудинский район, Каменское муниципальное образование, уч. Куряты). Как следует из указанного контракта и сметного расчета к нему, работа по замене водопровода выполнялась на уч. Куряты, в сметную стоимость так же входили работы по устройству смотровых колодцев в количестве 9 шт, работы по установке водоразборных колонок – 3 шт, установка пожарных гидрантов – 3 шт., и ВОССТАНОВЛЕНИЕ АСФАЛЬТОБЕТОННОГО ПОКРЫТИЯ ДОРОЖНОГО ПОЛОТНА И ТРОТУАРОВ.
- в сентябре 2014 года заключен договор БЕЗВОЗМЕЗДНОГО оказания услуг по устройству водовода в с. Каменка, ул. Садовая с материалов заказчика. Согласно п. 2.1.2 договора исполнитель обязан приступить к исполнению своих обязательств не позднее 04.09.2014 года, срок оказания услуг по п. 1.3 договора – с даты заключения договора и до 31.12.2015 года (1 год и 4 месяца!?). Сметная стоимость работ, утвержденная главой Каменского МО без учета стоимости материалов и составляет 1 234 033 рубля (безвозмездно). Сметой так же предусмотрены расчетные нормативы количества требуемых для прокладки водовода материалов. Подробная информация представлена в таблице ниже.
Как видно из данных таблицы, неправомерно приобретены и списаны за счет средств бюджета Каменского МО непредусмотренные сметой на выполнения работ следующие материалы на общую сумму 127 600 рублей по КОСГУ 340:
- плита перекрытия в количестве 26 штук на сумму 98 800 рублей;
- кольцо стеновое в количестве 16 штук на сумму 28 800 рублей.

Кроме того следует отметить, что кольцо канализационное (КС10,9) приобретено и списано только в количестве 7 штук, хотя по смете требуется – 16 шт., в данном случае возникает вопрос к качеству оказываемых услуг, так как комиссией из числа специалистов администрации Каменского МО указанная работа не была принята, а в ходе выполнения этапов работ не составлялись акты скрытых работ, в том числе работа по договору безвозмездного оказания услуг не подписана по форме требуемого акта выполненных работ. При этом, в отсутствие подтверждающих выполнение работ документов, в 2015 году гл. бухгалтером произведено списание материальных запасов по счету 105 КОСГУ 340 на сумму 640800,04 рубля, а в августе 2016 года по акту проверки КСП, без первично оформленного акта ввода в эксплуатацию с КТ счета 106.11 КОСГУ 310 в Дт счета 101.13 КОСГУ 310 поставлено на баланс основное средство «Водовод» стоимостью 640800,04 рублей. Промежуточные проводки в форме бухгалтерских справок не оформлены должным образом с аналитикой счетов учета (справка № 592 от 18.10.2016 г. в АС «Смета» не закрыта, сторнирование бух. операций по списанию материальных запасов на сумму 640800,04 рубля не осуществлено; в бухгалтерской справке № 591 от 26.08.2016 г. на сумму 640800,04 рубля не заполнены аналитические признаки с Кредита (не указан счет) в Дебет счета 106.11.310 не завершена бухгалтерская операция на сумму 640800,04 рубля). С сентября 2016 года осуществляется начисление амортизации на сформированное основное средство «Водовод» стоимостью 640800,04 рубля в сумме 1780 рублей ежемесячно до износа. Учитывая, что неправомерно приобретены и списаны на расходы, не предусмотренные сметой работ плиты перекрытия и стеновое кольцо на общую сумму 127 600 рублей, следует вернуть в бюджет Каменского МО денежные средства в сумме 127 600 рублей, а так же внести исправления в бухгалтерском учете и отчетности Каменского МО по уменьшению стоимости основного средства (до 513 200,04 рублей на неправомерно списанную сумму).

В таблице ниже приведен анализ поступления материалов для устройства водовода.



Как показал анализ, материалы приобретались вперед на год до начала работ по обустройству водовода, без обоснования расходов, так как в бюджете Каменского МО на 2013-2014 гг. средства на услуги по обустройству водовода, отсутствовали, а договор безвозмездного оказания услуг заключен только 04.09.2014 года, т.е. более поздней датой с латы поставки материалов. Все материалы были закуплены в 2013 году в сумме 340800,04 рублей в том числе: у КФХ Юшин Е.В. – на сумму 84090,04 рублей в октябре 2013 года, ОАО «Эффект» на сумму – 256710 рублей и в 2014 году на сумму 300 000 рублей, в том числе 261600 рублей у ООО «Стройкомфорт» и 38400 рублей у ИП Романчугов. В данном случае, преждевременное приобретение материалов без заключенного договора на обустройство водовода влечет необоснованные риски неэффективного и нецелевого использования бюджетных средств, а именно: 1) в Каменском МО отсутствуют складские помещения для хранения приобретенных (оплаченных в 2013 году) материальных запасов для обустройства водовода; 2) договор безвозмездного оказания услуг по обустройству водовода мог быть и не заключен.
При наличии действующего договора с ИП Романчуговым на устройство водовода в с. Каменка ул. Садовая на безвозмездной основе, 12.02.2015 года проведен электронный аукцион на выполнение работ по «Организация водоснабжения населения с. Каменка. Устройство колодцев и установка запорной арматуры». Электронный аукцион признан несостоявшимся, так как подана единственная заявка и с единственным участником ИП Романчуговым А.П. заключен муниципальный контракт на сумму 252 992,86 рублей. Сметой к контракту и актом выполненных работ предусмотрены и приняты следующие работы: Устройство круглых колодцев из сборного железобетона в грунте в количестве 7 штук, установка колонок водозаборных в количестве 7 штук, монтаж 7 водопроводных лестниц для колодцев ЛВ-2 длиной 3,5 метра каждая, установка 7 задвижек. Акт выполненных работ составлен 10.03.2015 года и подписан главой Каменского МО, работы выполнены в период с 03.03.2015 года по 10.03.2015 года. В ходе документальной проверки не представлены и отсутствуют документы, подтверждающие необходимость выполнения вышеуказанных работ, в том числе в «зимний период» при наличии снежного покрова и замершего грунта, а так же ведомости (дефектной ведомости) выявленных дефектов, подтверждающих необходимость устройства указанных колодцев. Стоит отметить, что ранее заключенным договором о безвозмездном выполнении работ по устройству водовода с ИП Романчуговым так же предусмотрены работы по обустройству 8 колодцев и списаны материалы (читать п. 9.6 акта). По факту документальной проверки, в 2014-2015 году в с. Каменка установлено 15 колодцев (7+8). Какое количество колодцев в с. Каменка обустроено фактически является неизвестной величиной, так как акты выполненных работ по договору безвозмездного оказания услуг по устройству водовода ИП Романчуговым А.П. не представлены, главой Каменского МО Пантак С.В. не подписаны и отсутствуют в учете. Кроме того, проверкой выявлены разночтения представленных документов, в части использования материалов, т.е. пунктом 1.6. муниципального контракта сумму 252 992,86 рублей предусмотрено, что работы производятся из новых материалов и оборудования Подрядчика (ИП Романчугов), однако сметой работ и актом выполненных работ сторонами взаимно согласовано и подписано, что КЦД-15 в количестве 7 штук, КС 15,9 в количестве 14 штук, КЦП 10 в количестве 7 штук, КС 10,9 в количестве 14 штук, КО-6 в количестве 7 штук, люк полимерный в количестве 7 штук) – предусмотрена поставка за счет Заказчика (Администрации Каменского МО). При этом согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету 105 «Материальные запасы» приобретение и списание указанных материалов не установлено проверкой.
Отсутствие документов, подтверждающих необходимость выполнения работ по организации водоснабжения в с. Каменка по двум договорам: по договору безвозмездного оказания услуг по устройству водовода включающего устройство 8 колодцев и работы по муниципальному контракту непосредственно по обустройству колодцев, не обосновывают и не подтверждают эффективность, целесообразность и их фактическое исполнение. Следовательно, расходы Каменского МО в 2015 году в сумме 893 792,90 рублей (640800,04+252992,86) является неэффективным использованием бюджетных средств и требует отдельной проверки фактического выполнения работ.
Договор ГПХ с физическим лицом Кривенко Г.П. от 05.06.2015 года заключен на предмет скашивания конопли на территории д. Мара и прилегающей территории площадью 1,5 га 2 раза в июне и августе на сумму 10 000 рублей. Фактические расходы составили сумму большую - 12710 рублей с учетом доначисления налогов с фонда оплаты труда в сумме 2710 рублей. Обоснование цены договора отсутствует, обоснование необходимости выполнения указанных работ (в т.ч. 2 раза) документально не подтверждено. Фактическая оплата за выполнение указанных в договоре работ в сумме 8700 рублей (с учетом вычета НДФЛ) осуществлена платежной ведомостью № 89 от 11.08.2015 г. по КОСГУ 226 путем перечисления на карточный счет в банке. В соответствии с классификатором бюджетных нарушений, сумма 12 710 рублей является необоснованным использованием бюджетных средств, т.к. проведена без подтверждения цели и необходимости выполнения работ без оправдательных документов.
Договор с ГПХ с физическим лицом Кривенко Г.П. от 04.04.2016 года заключен на предмет противопожарной опашки в населенных пунктах с. Каменка, д. Новое Село, уч. Куряты в сумме 17250 рублей. Фактические расходы составили сумму большую - 21924,75 рублей с учетом доначисления налогов с фонда оплаты труда в сумме 4674,75 рублей. Расчет и обоснование цены договора отсутствуют, обоснования необходимости выполнения указанных работ документально не подтверждены, не указаны объемы отдельно по каждому населенному пункту. Стоимость работ определена ресурсным методом в текущих ценах по состоянию на 2 квартал 2016 года. Сроки выполнения работ указаны с 04 апреля по 18 апреля 2016 года Фактическая оплата за выполнение указанных в договоре работ в сумме 15007 рублей (с учетом вычета НДФЛ) осуществлена платежной ведомостью № 103 от 15.12.2016 г. по КОСГУ 226 путем перечисления на карточный счет в банке. В соответствии с классификатором бюджетных нарушений, данная сумма является необоснованным использованием бюджетных средств, т.к. проведена без подтверждения оправдательными документами по следующим основаниям: Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2007 г. N 417 «Об утверждении Правил пожарной безопасности в лесах» предусмотрены нормы к противопожарной опашке: 1 или 2 полосами, различной шириной от 1,4 до 2,6 метра. Дефектная ведомость объемов отсутствует, так же не представлена подробная информация о протяженности противопожарных полос по каждому населенному пункту, ширине и количеству противопожарных полос, т.е. указанный объем по смете 3,653 гектара в целом документально не подтверждён.
Кроме того, в нарушение пункта 3 статьи 9, пункта 1 статьи 10 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете» регистрация факта выполнения работ по договору осуществлена значительно позже самого факта хозяйственной деятельности (по акту работы выполнены в апреле 2016 г.), в бухгалтерском учете начисление и выплата отражены только в декабре 2016г.
Из пояснений гл. бухгалтера Каменского МО следует, что договоры с главой крестьянско-фермерского хозяйства (далее по тексту – глава КФХ) Кривенко М.Г. от 01.06.16 г. и 15.06.15 г, с физ. Лицом Кривенко Г.П. от 04.04.2016 г. представлены главой Каменского МО Пантак С.В. только в декабре 2016 г. (Прилагается).
В нарушение пункта 3 статьи 9 и п. 1 статьи 10, ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете» регистрация факта выполнения работ по договору осуществлена значительно позже самого факта хозяйственной деятельности. Так договор возмездного оказания услуг от 01.06.2016 г. с главой КФХ Кривенко М.Г. в сумме 90 944 рубля заключен на предмет выполнения работ по ремонту автомобильной дороги уч. Куряты, ул. Береговая, протяженностью 700 метров. Сроки оказания услуг в соответствии с п. 1.5. договора: с 01.06.2016 г. по 10.06.2016 г. (по акту работы выполнены в июне 2016 г.), в бухгалтерском учете расходы отражены только в декабре 2016г. Т.е. не осуществлена своевременная регистрация первичного учетного документа как факта хозяйственной деятельности учреждения, что повлекло искажение бухгалтерской отчетности и достоверного представления финансового положения учреждения. В нарушение п. 3 ст. 168 НК РФ счет без номера на ремонт дороги выдан Заказчику 15.12.2016 г. спустя 6 месяцев от даты подписания акта выполненных работ (по нормативу – 5 дней).
Неправомерно, в нарушение п. 3 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете» пунктом 1.3 договора предусмотрено, что последней датой действия договора стороны подписывают акт сдачи-приемки работ по итогам выполненных работ.
К договору приложены:
- ведомость дефектов, а так же работ, необходимых для ремонта автомобильной дороги уч. Куряты ул. Береговая, 0,7 км. В указанной ведомости отсутствует подпись составителя О.Г. Зыковой. Дефектная ведомость должна составляться комиссионно, по факту выездной проверки на объект ремонта, с целью фиксации дефектов и их объемов для определения объема ремонтных работ. Следовательно, можно предположить, что дефектная ведомость составлена формально, т.к. на место планирования работ по ремонту дорог комиссия Администрации Каменского МО не выезжала, комиссионно составленная ведомость дефектов отсутствует.
- Акт о приемке выполненных работ и справка о стоимости выполненных работ и затрат без номеров составлены 01 июня 2016 года за отчетный период с 01 июня по 10 июня (ранее даты окончания работ), т.е. в день подписания сметы, договора и не по факту выполненных работ, т.к. отчетный период в акте и справке указан с 01.06 по 10.06 .2016 г. Настораживает и тот факт, что документы своевременно не переданы в бухгалтерию, а только спустя 6 месяцев с даты подписания акта выполненных работ, когда отремонтированная дорога покрыта снегом и провести проверку фактических объемов работ не предоставляется возможным. В таблице ниже представлен сравнительный анализ объемов выполненных работ по ремонту автодорог в уч. Куряты (700 метров) и в с. Каменка (300 метров).
Аналогично пункта 9.10. настоящего акта, в нарушение пункта 3 статьи 9 и п. 1 статьи 10, ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете» регистрация факта выполнения работ по договору возмездного оказания услуг без номера от 15.06.2016 г. с главой крестьянско фермерского хозяйства (КФХ) Кривенко М.Г. осуществлена значительно позже самого факта хозяйственной деятельности. Ремонт автомобильной дороги с. Каменка, проезд до кладбища, протяженностью 300 метров стоил бюджету Каменского МО 70163 (Семьдесят тысяч сто шестьдесят три) рубля. Сроки оказания услуг в соответствии с п. 1.5. договора: с 15.06.2016 г. по 25.06.2016 г. (по акту работы выполнены в июне 2016 г.), в бухгалтерском учете расходы отражены только в декабре 2016г. Т.е. не осуществлена своевременная регистрация первичного учетного документа как факта хозяйственной деятельности учреждения, что повлекло искажение бухгалтерской отчетности и достоверного представления финансового положения учреждения. В нарушение п. 3 ст. 168 НК РФ счет без номера на ремонт дороги выдан Заказчику 15.12.2016 года спустя 6 месяцев от даты подписания акта выполненных работ (по нормативу – 5 дней).
Неправомерно, в нарушение п. 3 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете» пунктом 1.3 договора предусмотрено, что последней датой действия договора стороны подписывают акт сдачи-приемки работ по итогам выполненных работ.
К договору приложены:
- ведомость дефектов, а так же работ, необходимых для ремонта автомобильной дороги с. Каменка проезд до кладбища, 0,3 км. В указанной ведомости отсутствует подпись составителя О.Г. Зыковой. Дефектная ведомость должна составляться комиссионно, по факту выездной проверки на объект ремонта, с целью фиксации объемов дефектов для определения объема ремонтных работ. Следовательно, можно предположить, что дефектная ведомость составлена формально, т.к. на место планирования работ по ремонту дорог комиссия Администрации Каменского МО не выезжала, комиссионно составленная ведомость дефектов отсутствует.
- Акт о приемке выполненных работ и справка о стоимости выполненных работ и затрат без номеров составлены 15 июня 2016 года за отчетный период с 15 июня по 25 июня (ранее даты окончания работ), т.е. в день подписания сметы, договора и не по факту выполненных работ, т.к. отчетный период в акте и справке указан с 15.06 по 25.06.2016 г. Настораживает и тот факт, что документы своевременно не переданы в бухгалтерию, а только спустя 6 месяцев с даты подписания акта выполненных работ, когда отремонтированная дорога покрыта снегом и провести проверку объемов работ не предоставляется возможным.
Подробный анализ ремонта вышеуказанных дорог по пункту 9.10 и 9.11. настоящего акта представлен в таблице ниже.
В ходе анализа таблицы по пунктам 9.10 и 9.11 настоящего акта выявлено следующее:
- для ремонта дорог в целях укладки гравийной смеси по смете предусмотрены работы катков дорожных самоходных грузоподъемностью не менее 8 тонн. По факту применение указанных катков требует отдельной проверки, как и их наличие у главы КФХ Кривенко М.Г., а так же законность осуществляемых главой КФХ видов деятельности (ремонт дорог) с фактически зарегистрированными (и отсутствующими) видами деятельности в реестре индивидуальных предпринимателей, в том числе осуществляющие свою деятельность на «спецрежиме», предусматривающем пониженные ставки налогообложения.


Сметные расчеты подразумевает плановую стоимость работ, однако приемка выполненных работ должна производится по факту их выполнения, т.е. с учетом уменьшения на стоимость невыполненных работ, например, стоимости работ катков дорожных самоходных, где в итоге, затраты бюджета Каменского МО могут быть снижены: по ремонту на уч. Куряты на 32,4 % (катки дорожные), что в сумме составит 22 251,91 рублей, а по дороге на кладбище в с. Каменка аналогично на 13,2%, что в сумме составит 8 191,04 рубля.
- фактически, при разной протяженности дорог (700 и 300 метров), сметная и фактическая стоимость ремонта одного погонного метра дороги составила бюджету Каменского МО: уч. Куряты – 129,92 рубля, с. Каменка – 233,88 рублей. Следует отметить, что при меньшей протяженности дороги в с. Каменка в 2,3 раза относительно уч. Курят, затраты на 1 погонный метр дороги в 1,8 раза больше, чем в уч. Куряты.
Например, как видно из таблицы, перевозка гравия осуществлялась на одно и то же расстояние (9,5-10 км) при равноудалении поселков в среднем на 6-7 км друг от друга и ООО «Каменского ПГС», при этом количество рейсов бортовых тяжелых автомобилей грузоподъемностью 10 тонн составила примерно равную величину 22-23 рейса в среднем, а так же равными являются и объемы завезенного гравия, т.е. в среднем на каждую дорогу высыпано гравия в равном количестве 224-226 тонн или 135-136 кубических метров, при этом на 1 погонный метр дороги в с. Каменка гравия приходится в 2,3 раза больше, чем на уч. Куряты.
СПРАВОЧНО: Учетная политика любого учреждения должна обеспечивать "своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности" (ПБУ 1/98), в соответствии с требованием п. 3 ст. 9 Закона РФ "О бухгалтерском учете" первичные учетные документы, на основании которых делаются записи в бухгалтерском учете, должны быть составлены в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, - непосредственно после ее окончания. После этого первичные документы передаются в бухгалтерию. В свою очередь, налоговый учет ведется на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст. 313 НК РФ). Основное правило принятия к учету тех или иных затрат изложено в п. 1 ст. 252 НК РФ: расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). В письме УМНС России по г. Москве 07.09.2004 г. № 24-11/57756 разъяснено, что днем оказания услуг признается дата подписания исполнителем и заказчиком акта об оказании услуг. Следовательно, не позднее 5 дней с даты подписания акта исполнитель обязан выписать в адрес покупателя счет-фактуру. Таким образом, для услуг днем отгрузки является день, когда заказчиком подписан акт.
С ИП Романчуговым А.П. 04.05.2016 года заключен договор подряда № С-56/2015 на выполнение работ по замене глубинного насоса на водобашне в с. Каменка ул. Садовая № 54 на сумму 40 391,82 рубля. В состав работ включен насос марки ЭЦВ 6-6,5-125 стоимостью 18601,70 рублей. Главой Каменского МО подписана справка о выполненных работах бригадой (слесарь, сварщик, электрослесарь и мастер Анисимов В.А) в течение 3-х часов 27.04.2016 г. по адресу с. Каменка ул. Садовая 51Б. Выполнены следующие работы: демонтаж глубинного насоса – 1 шт, монтаж глубинного насоса – 1 шт, работа крана – 3 часа. Проверкой выявлено, что фактическая работа выполнена 27.04.2016 г. без договора. Позже, более поздней датой 04.05.2016 года оформлен и подписан договор и акты выполненных работ. Дефектная ведомость, подтверждающая полную неисправность насоса, его неремонтопригодность и выявленные дефекты отсутствует, комиссионное заключение о необходимости замены насоса так же отсутствует. Кроме того, указанный договор следует признать недействительным, а сумму, оплаченную п\п от 16 мая 2016 года нецелевой по тем основаниям, что согласно данных из похозяйственной книги Каменского МО (прилагается) по адресу, указанному в договоре (Садовая, 54), зарегистрирована и проживает Пискун Наталья Васильевна, а по адресу Садовая 51Б зарегистрировано здание Администрация Каменского МО. В с. Каменка, согласно данных учета основных средств, на забалансовом счете на 01.01.2016 года числится 2 водобашни в с. Каменка по адресам: ул. Садовая 9А и ул. Садовая 49А. На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 162 ГК РФ, данный договор следует признать недействительным, т.к. предмет договора не соответствует его условиям, расходы в сумме 40391,82 рубля подлежат возврату в бюджет Каменского МО.
Следует отметить, что на балансе Каменского МО числятся только 4 насоса, а именно:
- насос К8/18дв 1,5 кв стоимостью 20 700 рублей;
- насос циркулярный стоимостью 5 200 рублей;
- насос ЭЦВ 6*6,5*125 стоимостью 21 000,50 рублей
- насосная станция стоимостью 90 000 рублей.
Так же по данному договору не удается определить, взамен какого из вышеперечисленных насосов установлен данный насос стоимостью 18601,70 рублей. В нарушение ПБУ/01 «Учет основных средств» на баланс данный насос не представляется возможным поставить, так как он учтен в составе услуг (работ) и не числится как отдельное основное средство. Так же неизвестно, где находится демонтированный насос и почему он не списан с баланса. Для справки: за период 2015-2016 гг. по договорам с ИП Романчуговым А.П. произведена замена глубинных насосов на 6 водобашнях Каменского МО за счет средств бюджета Каменского МО, при этом по данным оборотно-сальдовой ведомости учета основных средств по счету учета 101 списание глубинных насосов не осуществлялось. За указанный период затраты на замену глубинных насосов составили 384 259,65 рублей, в том числе:
- платежное поручение № 461 от 08.10.2015 г. на сумму 75 049,22 рубля;
- платежное поручение № 460 от 08.10.2015 г. на сумму 81 163,61 рубля
- платежное поручение № 387 от 26.08.2016 г. на сумму 23 319,0 рубля
- платежное поручение № 388 от 26.08.2016 г. на сумму 74 681 рубля
- платежное поручение № 200 от 16.05.2016 г. на сумму 40 391,82 рубля
- платежное поручение № 735 от 27.12. 2016 г. на сумму 89 655,00 рубля
В нарушение пункта 3 статьи 9 и п. 1 статьи 10, ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете», регистрация факта выполнения работ по договору подряда №П-78/2016 от 05.09.2016 г. с ИП Романчуговым А.П. в бухгалтерском учете осуществлена значительно позже самого факта хозяйственной деятельности. Сроки выполнения работ по договору установлены с 05 по 07 сентября 2016 года. Акт выполненных работ составлен 07.09.2016 года и подписан сторонами договора на сумму 89 655 рублей. Договором предусмотрены работы по замене глубинного насоса на водобашне по адресу: 665136, Иркутская область, Нижнеудинский район, с. Каменка. Однако, в реестре муниципальной собственности и на балансе Каменского МО не зарегистрирована водобашня с указанным адресом. В с. Каменка имеются и зарегистрированы только 2 водобашни по адресу: ул. Садовая,9А и 49А. При этом в апреле-мае так же производились работы ИП Романчуговым по замене глубинного насоса (см. п. 9.12 акта) так же по неустановленному адресу. При этом стоимость насоса в составе работ составляла 18601,70 рублей, а уже в сентябре вновь проводятся работы по замене глубинного насоса этой же марки ЭЦВ6-6,3-125, но уже стоимость увеличена в 3,07 раза и составляет 57 115,59 рублей. С учетом накладных расходов и сметной прибыли по смете работ на стоимость насоса дополнительно накручены накладные расходы в сумме 6317 рублей и сметная прибыль в сумме 4118 рублей, в сумме 10 435 рублей, итого стоимость насоса искусственно завышена до величины пропорционально стоимости насоса 64 639,59 рублей на 7524 рублей (накл. расходы 4555+2969 см. прибыль). В указанных договорах необходимо предусматривать приобретение насоса за счет средств Заказчика и не включать его в сметную стоимость работ, тем самым насос, как основное средство будет учтен в составе затрат и отнесен на баланс, при этом расходы администрации Каменского МО могли быть снижены на 23% от стоимости оплаченных услуг, экономия бюджетных средств могла составить 7524 рубля.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 162 ГК РФ, данный договор следует признать недействительным, т.к. предмет договора не соответствует его условиям, расходы в сумме 89 655 рубля подлежат возврату в бюджет Каменского МО, а факты замены глубинных насосов в Каменском МО в 2015-2016 гг. требуют дополнительной проверки, в том числе на соответствие фактически установленной марки насоса с данными, предусмотренными сметной стоимостью работ и актами выполненных работ.
9.13. В нарушение действующего законодательства РФ, ООО «Каменский ПГС» в лице генерального директора Юшина Е.В. в целях получения денежных средств от администрации Каменского МО, указал заведомо несоответствующие действительности сведения и заключил 31.05.2016 года договор с администрацией Каменского МО на выполнение работ по устройству асфальтобетонного покрытия в уч. Куряты на сумму 19 810,55 рублей. Срок оказания услуг с 01 по 03 июня 2016 года. Согласно представленных на проверку документов, услуги оказаны в срок, акты выполненных работ подписаны со стороны Администрации Каменского МО – Пантак С.В., со стороны Исполнителя по договору ООО «Каменский ПГС» - Юшиным Е.В. До данным выписки из реестра юридических лиц, ООО «Каменский ПГС» создан значительно позже – 05 августа 2016 г., т.е. на момент заключения договора и оказания (подписания акта) услуги, указанное юридическое лицо не существовало и не имело право на законных основаниях осуществлять коммерческую деятельность по оказанию услуг. В соответствии со статьей 166 ГК РФ данный договор следует признать незаконным, а денежные средства, оплаченные ООО «Каменский ПГС» платежным поручением № 602 в сумме 19 810,55 рублей от 30.11.2016 года подлежат возврату в бюджет. Кроме того, Глава Каменского МО Пантак С.В. своевременно на дату подписания акта выполненных работ (в июне) не передал указанные документы для отражения факта хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете в июне 2016 года, поступление документов гл. бухгалтером отражено в учете только 30 ноября 2016 года (пояснение гл. бухгалтера прилагается). Так же следует отметить, что необходимость выполнения указанных работ документально не подтверждена, отсутствуют акты обследования, дефектные ведомости, сведения о площади в кв.м., ее толщине, подлежащей ремонту путем укладки асфальтобетонной смеси. Для выполнения данных работ администрация Каменского МО приобрела асфальтобетонную смесь по счет-фактуре от 01.06.2016 г. № 69 у ОАО «Дорожная служба Иркутской области» на сумму 119662,72 рубля в объеме 32 м3 и транспортные услуги по доставке на сумму 4400, всего на 124 062,72 рубля. Приобретение данных материалов так же отражено несвоевременно в бухгалтерском учете, а именно 30.12.2016 года не по факту осуществления работ (в июне). Факт выполнения указанных работ (на сумму затраченных материалов) так же требует дополнительной проверки.

Закупки по федеральному закону № 44-фз
Администрацией Каменского МО заключено соглашение № 6 от 29.04.2016 г. с администрацией муниципального района муниципального образования «Нижнеудинский район» о передаче полномочий на определение поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для нужд Каменского МО с 01.05.2016 года. Предметом соглашения является:
- осуществление подготовки и размещение в ЕИС извещений об осуществлении закупок, документации о закупках и проектов контрактов;
- создание и осуществление организационно-технического обеспечения деятельности комиссии по осуществлению закупок;
- подготовка и направление в письменной форме или форме электронного документа разъяснений положений документации о закупке;
- обеспечение осуществления аудиозаписи вскрытия конвертов с заявками на участие в закупках и (или) открытие доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в закупках;
- обеспечение хранения протоколов, составленных в ходе проведения закупок, заявок на участие в закупках, документации о закупках, изменений, внесенных в документацию о закупках, разъяснений положений документации о закупках и аудиозаписи вскрытия конвертов с заявками на участие в закупках и (или) открытие доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в закупках;
- привлечение экспертов, экспертных организаций;
- участие в рассмотрении дел об обжаловании результатов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) и осуществление подготовки материалов для выполнения претензионной работы;
- обеспечение направления необходимых документов для заключения контракта с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) по результатам несостоявшихся процедур определения поставщика в установленных Федеральным законом от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее по тексту – 44-ФЗ) в соответствующие органы, определенные пунктом 25 части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ;
- обеспечение заключения контрактов;
- организация включения в реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков) исполнителей информации об участниках закупок, уклонившихся от заключения контрактов.
Состав единой комиссии по проведению торгов на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд утверждён в следующем составе:
председатель комиссии – Архангельский А.Б.. – первый заместитель мэра Нижнеудинского муниципального района;
заместитель председателя комиссии - Азаренко В.В. – начальник отдела муниципального заказа;
Члены комиссии: Печкурова М.П., Минакова Т.В., Мамойко И.В., Паулавичус К.И., Иванова И.П.
Секретарь комиссии: Суханов С.В.
Распоряжением администрации Каменского МО от 31.12.2014 г. № 41 ответственным за осуществление закупок – контрактным управляющим назначен глава Каменского МО - Пантак С.В.
В ходе проверки исполнения планов-графиков и осуществления закупок посредством проведения электронных аукционов и закупок у единственного поставщика, соблюдения условий исполнения муниципальных контрактов в 2016 году установлено:

В соответствии с требованиями федерального законодательства, в сети интернет на сайте: [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], размещен план-график закупок на 2016 год в единственной версии от 27.09.2016 года под реестровой записью № 201601343000632001 на общую сумму 2 млн. рублей. Фактически на проверку представлен план-график, утвержденный распоряжением администрации Каменского МО от 26.09.2016 г. № 24/1 в общей сумме 755 974,26 рублей. Бюджет Каменского МО утвержден решением Думы Каменского МО от 25.12.2015 № 82. В нарушение п. 15 статьи 21 Федерального закона № 44-ФЗ, и пункта 4 «Правил размещения в единой информационной системе в сфере закупок планов-закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, планов-графиков закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», утвержденных постановлением Правительства РФ от 29.10.2015 г. № 1168, план-график закупок размещен на официальном сайте с нарушением сроков, т.е. предельный срок для размещения до 26.01.2016 г. (в течение месяца с даты принятия бюджета Каменского МО). Представленный на проверку план-график закупок на 2016 год составлен в сентябре 2016 года по факту проведенных закупок с учетом плановой закупки в октябре и не имеет ничего общего с планом-графиком на 2016 год, размещенным на сайте единой информационной системы (далее по тексту - ЕИС).
В течение 2016 года в план-график закупок изменения не вносились.
В соответствии с 13LINK consultantplus://offline/ref=EC1475FE33272081EC6FA69C631058A0A1002168CFEEE52710F1487957A5660972C5EC297C348A5223Y9L 14пунктом 2 статьи 7315 БК РФ в проверяемом учреждении ведётся реестр закупок. Согласно данных Реестра за 2016 год, общая сумма закупок составила 4 137 925,24 рублей, включая перечисления другим бюджетам бюджетной системы. В том числе закупки: электроэнергии – 1 059 195,67 рублей; информационные услуги правовой системы «Гарант-Информ» на 61 714,70 рублей; приобретение бензина – 125 268,10 рублей и т.п.

В течение 2016 года в ЕИС размещены извещения на следующие закупки:

В информационной системе опубликовано 10.02.2015 г. извещение о проведении электронного аукциона № 0134300063015000013 на сумму 537 120 рублей «Поставка бумаги для копировально-множительной техники учреждений муниципального района» в том числе для нужд Администрации Каменского МО. Данная закупка не отражена в плане-графике закупок в ЕИС. При формировании начальной максимальной цены контракта (далее НМЦК) использовались данные сайта сети интернет (3 предложения). НМЦК определена в сумме 180 рублей. По результатам подано 3 заявки. Протокол рассмотрения заявок от 10.02.2015 г., протокол проведения электронного аукциона и протокол подведения итогов от 24.02.2015 г. По результатам электронного аукциона победителем признан ООО КанцЛидер» предложивший наиболее низкую цену, с ним заключен муниципальный контракт № 1а от 10.03.2015 г., сумма которого составила 10 584 рублей (60 пачек по цене 176,40 рублей). Поставка осуществлена 10.03.2015 г., кассовое исполнение платежа 20.03.2015 г. Данная закупка не включена в план-график закупок на 2016 год.
В информационной системе опубликовано [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]15 15 на «Выполнение работ по разработке местных нормативов градостроительного проектирования Каменского муниципального образования». По результатам подано 3 заявки: ООО «Территория», ООО «Земельные ресурсы» и ООО «СибПроект». В ходе торгов 08.02.2016 г. участниками предложено понижение цены: 10753,41 рублей- 8125 рублей и 8000 рублей. На основании рассмотрения вторых частей заявок в соответствии с ч. 10 ст. 69 Федерального закона № 44-ФЗ, победителем аукциона признано ООО «Территория» предложившее наименьшую цену. С победителем аукциона заключен муниципальный контракт № 1-А от 19.02.2016 г. г., сумма которого составила 8 000 рублей. Сроки выполнения работ по контракту: с 19.02.2016 г. по 19.04.2016 г. Работа выполнена исполнителем без нарушения сроков. Акт выполненных работ от 18.03.2016 года. Кассовое исполнение по муниципальному контракту осуществлено 18.04.2016 года по факту выполненных работ платёжным поручением № 162 в сумме 8000 рублей. Данная закупка не включена в план-график закупок на 2016 год.
В информационной системе опубликовано [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]15 15 на «Выполнение работ на текущий ремонт водонапорной башни уч. Курят, ул. Мира, 33б Каменского муниципального образования» на сумму 221 599,85 рублей. По результатам подана единственная заявка от ИП Романчугов А.П. Протоколом рассмотрения единственной заявки от 20.07.2016 г., в соответствии с ч. 16 ст. 66 Федерального закона № 44-ФЗ, аукцион признан несостоявшимся. В соответствии с ч. 1 ст. 71 Федерального закона 44-ФЗ, с единственным участником закупки заключен муниципальный контракт № 1-А от 02.08.2016 г., сумма которого составила 221 599,85 рублей. Сроки выполнения работ по контракту не установлены. Однако, п. 5 части 2 Информационной карты аукциона предусмотрено выполнение работ в течение 14 календарных дней. Фактически работа выполнена в период с 02.08.2016 г. по 09.08.2016 г. Дата акта - 09.08.2016 г. Работа выполнена исполнителем без нарушения сроков. Кассовое исполнение по муниципальному контракту осуществлено 10.08.2016 года платёжным поручением № 336 в сумме 221 599,85 рублей. Данная закупка не включена в план-график закупок на 2016 год.
В информационной системе опубликовано [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]15 15 на «Устройство водоснабжения ул. Садовая-Зеленая в с. Каменка» на сумму 515 524,41 рублей. Извещение о проведении электронного аукциона размещено в ЕИС 06.10.2016 г. Подано 2 заявки. Электронный аукцион признан несостоявшимся на основании ч. 13 ст. 69 Федерального закона № 44-ФЗ и протоколом подведения итогов электронного аукциона от 24.10.2016 г. по результатам рассмотрения вторых частей заявок принято решение о соответствии только одной второй части заявки на участие в аукционе требованиям, установленным документацией об аукционе. В соответствии с частью 3.1. ст. 71 Федерального закона № 44-ФЗ, единая комиссия приняла решение о соответствии требованиям аукционной документации и Федерального закона № 44-ФЗ заявки от ИП Романчугов А.П. Ценовое предложение участника закупки принято с понижением цены от 21.10.2016 г. в сумме 512 946,78 рублей. С ИП Романчуговым А.П. заключен муниципальный контракт № 2-А от 07.11.2016 г., сумма которого составила 512 946,78 рублей. Пунктом 1.3 Контракта предусмотрено выполнить работы в течение 14 календарных дней с даты заключения контракта. Пунктом 1.5. Контракта установлен предельный срок окончания работ – 21 ноября 2016 года. Пунктом 5 части 2 Информационной карты аукциона так же предусмотрено выполнение работ в течение 14 календарных дней. В ходе проверки исполнения контракта выявлено, что предусмотренные контрактом работы не выполнены, главой Каменского МО представлена копия дополнительного соглашения к муниципальному контракту № 2-а, составленного 21 ноября 2016 г. Положениями Федерального [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] не предусмотрена возможность продления исполнения обязательств по контракту на следующий год. Заказчик не вправе вносить изменения в контракт. В данном случае подписание доп. соглашения о переносе срока выполнения работ до июня 2017 года является нарушением пункта 1 и пункта 13 статьи 34 , пункта 10 статьи 70 и статьи 95 закона № 44-ФЗ. Подпунктами (а) и (б) пункта 10.2 Муниципального контракта № 2-а от 07.11.2016 г. предусмотрены изменение существенных условий только в случаях: снижения цены контракта без изменения объема работ и их качества, а так же при увеличении (уменьшении) объемов работ не более, чем на 10% с учетом положений Бюджетного законодательства. Кодексом об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность на должностных лиц заказчика основании [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] статьи 7.32 Кодекса РФ об административных правонарушениях путем наложения административного штрафа в размере 20 000 рублей.
Следует отметить, что уже на дату подписания указанного муниципального контракта (07.11.2016 г.) на территории Иркутской области, в частности в Нижнеудинском районе согласно справки ОГМС Нижнеудинск от 18.11.2016 г., зафиксированы понижение температуры воздуха от минус 11 до минус 25 градусов и устойчивый снежный покров с периодическими осадками в виде снега, т.е. Заказчик заведомо знал о том, что данную работу по контракту невозможно выполнить без дополнительных затрат в связи с наступившими погодными условиями (только ликвидация аварийных ситуаций) и не отказался от проведения данной закупки.
Кроме того, представленное на проверку дополнительное соглашение к муниципальному контракту № 2-а не имеет номера, а предмет контракта (пункты с 1 по 7) грубо изменены дополнительным соглашением (на пункты с 1по 2) в нарушение статьи 160 Гражданского кодекса РФ, т.к. форма и содержание муниципального контракта предусмотрены аукционной документацией. Таким образом, несоблюдение письменной формы такого соглашения влечет его ничтожность (13LINK consultantplus://offline/ref=C1F4FBE24D19C017187D5F6FD87499B19A7CE0B1CF98005181A2E3757E2E4A95C24BE40718BA42D9K5ICD 14пункт 2 статьи 16215 ГК РФ).

Данная закупка включена в план-график закупок на 2016 год в сумме 473 418,55 рублей. Следовательно, не внесены изменения в план закупок на 2016 год при изменении цены контракта, которая была увеличена до 512 9465,78 рублей, т.е. на 8,3% от предусмотренной планом-графиком закупок.
Учет муниципальной собственности
Ответственным за ведение реестра муниципального имущества Каменского МО является глава администрации Каменского МО Пантак С.В. на основании распоряжения главы Каменского МО от 28.03.2012 г. № 15/2.
Решением Думы Каменского МО от 23.01.2009 г. № 69 утверждено Положение «О порядке управления и распоряжения муниципальным имуществом Каменского муниципального образования, с изменениями от 08.04.2010 г. № 131.
На проверку представлены: Реестр автомобильных дорог Каменского МО и реестр объектов недвижимого имущества, находящегося в безвозмездном пользовании Каменского МО. Ведение двух реестров не предусмотрено Положением о порядке управления и распоряжения муниципальным имуществом Каменского МО. В соответствии с п. 5.2. указанного положения, реестр может содержать перечни муниципального имущества в соответствии с характеристиками имущества (наименование, месторасположение, площадь, стоимость и т.д.), либо учет по п. 5.3. Положения. В Каменском МО реестр автомобильных дорог представлен в виде 20 автомобильных дорог, общая протяженность которых составляет 15 километров, каждой из которых присвоен идентификационный номер. На реестре отсутствует подпись главы Каменского МО. На дороги указанные в реестре составлены информационные карты автомобильных дорог в количестве 20 штук. Автомобильные дороги по ул. Полевая, ул. Аллейная, ул. Лесная и объезд с. Каменка, в представленном реестре муниципального имущества Каменского МО не числятся. Кроме того, в 2015 году за счет бюджета Каменского МО оплачены п/п № 521 от 23.11.2015 г. расходы на ремонт дороги «Объезд с. Каменка», не включенной в реестр в общей сумме 97000 рублей по счету № 147 от 24.07.2015 года. Ремонт дороги по договору осуществляло ООО Ремонтно-строительное предприятие «Топка». Документы, подтверждающие необходимость, целесообразность и эффективность ремонта указанной дороги в ходе проверки не представлены и в учете отсутствуют. Из устных пояснений главы Каменского МО следует, что ремонт дороги был необходим для предотвращения движения большегрузных автомобилей по с. Каменка ул. Садовая, перевозящих песчано-гравийную смесь из Каменского карьера, в объезд с. Каменка. Из вышеуказанного следует, что ремонт дороги произведен в коммерческих целях для перевозчиков песчано-гравийной смеси, а сумма затрат на ремонт в размере 97000 рублей является неэффективным использованием бюджетных средств.
При проверке ведения реестра муниципальной собственности Каменского МО выявлены следующие нарушения:
Трансформаторная подстанция уч. Куряты, ул. Мира, имеет реестровый номер 15, однако в карте реестра числится под реестровым номером 14. На балансе данный объект отражен по счету 101 «Основные средства» с балансовой стоимостью 1 205 600,10 рублей.
В карте реестра муниципального имущества Каменского МО реестровый номер 7 котельная по адресу: уч. Куряты, ул. Мира, 33А неверно указаны сведения о балансовой стоимости. В карте указана стоимость 258 000 руб. в реестре 852 000 руб. Данный объект не числится в бухгалтерском учете.
Бухгалтерский учет нефинансовых активов, составляющих имущество казны Каменского МО по счету 108.50 не осуществляется.
Обязанность органов местного самоуправления по ведению реестров муниципального имущества установлена ст. 51 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Приказом Минэкономразвития России от 30 августа 2011 г. № 424 установлен Порядок ведения реестра, в том числе состав информации о муниципальном имуществе, принадлежащем органам местного самоуправления, муниципальным учреждениям, муниципальным унитарным предприятиям, иным лицам и подлежащем учету в реестрах, а также порядок предоставления информации из реестров.
 В ходе проверки установлено, что в Каменском МО реестр ведется с нарушениями установленного Порядка и в нем отсутствует значительный объем обязательных сведений, а так же несоответствия сведений правовым муниципальным актам. Так, на проверку представлен перечень жилых домов Каменского МО, числящихся в реестре муниципальной собственности Каменского МО в количестве 68 единиц, фактически, указанные жилые дома исключены из реестра постановлением администрации Каменского МО № 63/1 от 19.12.2014 года. Основание для исключения их из реестра в постановлении не указаны.
Неполнота и недостоверность содержащихся в реестре муниципальной собственности сведений, необходимых заинтересованным лицам, препятствует реализации гражданами своих законных прав. Кроме того, согласно антикоррупционному законодательству обеспечение надлежащего порядка использования государственного и муниципального имущества является одним из направлений деятельности органов власти по противодействию коррупции.
Федеральным законом от 28.11.2015 № 344-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части повышения эффективности управления государственным (муниципальным) имуществом», устанавливающий административную ответственность за нарушение требований за непредставление или ненадлежащее представление сведений о федеральном (муниципальном) имуществе либо представление недостоверных и (или) неполных сведений о нем. 

программы и мероприятия
В Каменском МО в 2015 году были запланированы и утверждены следующие программы и мероприятия:
1. Муниципальная целевая программа «Развитие физической культуры и спорта в Каменском МО на 2015 год» утверждена решением Думы № 68 от 25.12.2014 г. Данная программа предусматривает проведение спортивных мероприятий в 4-х населенных пунктах, приобретение призов. Общий объем финансирования составляет 5,0 тыс. руб. Фактического расхода в 2015 г. не было.
2. Муниципальная целевая программа «Предупреждение чрезвычайных ситуаций, обеспечение пожарной безопасности и участие в профилактике терроризма и экстремизма, а также минимизации и (или) ликвидации последствий проявления терроризма и экстремизма на территории Каменского МО на 2015 год» утверждена решением Думы № 67 от 25.12.2014 г. Программа предусматривает общий объем финансирования в сумме 60,0 руб. С учетом внесенных изменений решением Думы № 71/1 от 18.05.2015 г., решением Думы № 76/1 от 30.10.2015 г. в связи с корректировкой объемов финансирования общий объем Программы утвержден в сумме 45,0 тыс. руб. В 2015 году перечислено безналичным путем 25,0 тыс. руб. п/поручение № 17 от 29.01.2015 г. на противопожарную опашку и 20,0 тыс. руб. на обновление мин. полосы п/поручение № 127 от 23.03.2015 г.
3. Целевая программа «О водоснабжении и о производственном контроле качества питьевой воды на 2015 год» утверждена постановлением администрации Каменского МО № 67 от 25.12.2014 г. Основной целью программы является обеспечение населения качественной питьевой водой на территории Каменского МО. Общий объем финансовых затрат составляет 30,0 тыс. руб. Фактического расхода в 2015 году не было.
4. Муниципальная целевая программа «Развитие автомобильных дорог общего пользования Каменского МО на 2015 год». Целями программы является обеспечение безопасности жизни и здоровья граждан и их имущества повышения гарантий их законных прав на безопасные условия движения на автомобильных дорогах Каменского МО. Общий объем финансовых затрат на реализацию программы за счет местного бюджета – 478,6 тыс. руб. С учетом внесенных изменений постановлением № 35/1 от 18.05.2015 г.; постановлением № 103/1 от 27.11.2015 г.; постановлением № 106/1 от 24.12.2015 г. объем финансирования изменен на 471,9 тыс. руб. за счет средств местного бюджета. Перечислено безналичным путем на оплату ремонта автомобильных дорог 471,9 тыс. руб.
5. Программа комплексного развития систем коммунальной инфраструктуры Каменского МО на 2013-2016 годы и с перспективой до 2032 года. Утверждена решением Думы Каменского МО № 26 от 22.01.2013 г. программа разрабатывается сроком на 20 лет и подлежит корректировке ежегодно. Планируемый объем финансирования на 2013-2014 г.г. первоначально составил 14500 тыс. руб. по децентрализации системы теплоснабжения, реконструкции внутридомовых электрических сетей, углубление сетей холодного водоснабжения. В раздел 3 «Основные мероприятия программы» были внесены изменения решением Думы № 73/1 от 16.06.2015 г. В программу были добавлены работы по замене распределительных сетей электроснабжения и трансформаторных подстанций в населенном пункте уч. Куряты объем финансирования составил 296,0 тыс.руб. В связи с корректировкой объема финансирования плана мероприятий решением Думы № 76/2 от 30.10.2015 г. объем финансирования работ по замене распределительных сетей электроснабжения и трансформаторных подстанций в населенном пункте уч. Куряты составил 196,2 тыс. руб. Кассовый расход составил 196,2 тыс. руб. Перечислено безналичным путем на оплату замены глубинного насоса – 156212,83 руб. и на технологическое подключение подстанции – 40000,0 руб.
6. Муниципальная целевая программа «Противодействие наркомании и незаконному обороту наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров в Каменском МО на 2015 год» утверждена постановлением администрации Каменского МО № 66 от 25.12.2014 г. Объем финансирования составляет 10,0 тыс. руб. за счет средств местного бюджета. В связи с корректировкой объема финансирования плана мероприятий постановлением № 36/1 от 18.05.2015 г.; постановлением № 71/1 от 26.08.2015 г.; постановлением № 107/1 от 24.12.2015 г. объем финансирования Программы составил 22,7 тыс. руб. Кассовый расход составил 22,7 тыс. руб. Перечислено безналичным путем за оплату средства для уничтожения конопли «Ураган форте» в сумме 22,7 тыс. руб.
7. Муниципальная целевая программа «Мероприятия по проведению массовых праздников на территории Каменского муниципального образования на 2015 год» утверждена решением Думы Каменского МО № 66 от 25.12.2014 г., объем финансирования составил 20000 руб., в том числе: на проведение праздника «День Победы» - 6,0 тыс. руб., «День защиты детей» - 2,0 тыс. руб., «День памяти и скорби» - 1,0 тыс. руб., «День пожилого человека» - 2,0 тыс. руб., «Новогодний бал-маскарад» - 9,0 тыс.руб. В связи с корректировкой объемов финансирования были внесены изменения решением Думы № 69/1 от 27.02.2015 г., объем финансирования увеличился на 11993 руб. и составил 31993 руб., в том числе: «День Победы» - 5085 руб., «Проводы Зимы» - 15000 руб., «Новогодний бал-маскарад» - 11908 руб.
В ходе документальной проверки выявлено, что на мероприятие «Новогодний хоровод» проведенное 30 декабря 2014 года, была составлена смета расходов на сумму 11908 руб. Руководствуясь решением Думы Каменского МО № 65 от 25.12.2014 г. «О бюджете Каменского МО на 2015 год» было издано распоряжение главы Каменского МО № 35/1 от 26.12.2014 г. «О выделении средств из бюджета Каменского МО для проведения новогодних праздников на территории Каменского МО» в сумме 11908 руб., данная сумма согласно выше указанного решения и внесенных в него изменений от 27.02.2015 г. № 69/1 была запланирована на проведение массового мероприятия «Новогодний бал-маскарад» 31 декабря 2015 года. Финансирования на данное мероприятие в 2014 году не было. Оплата призов за проведенное в декабре 2014 года мероприятие «Новогодний хоровод» была произведена 11 февраля 2015 года , договор купли-продажи заключен с ИП Бушуева также 11 февраля 2015 г., акт о списании № 7 от 28.02.2015 г. Была составлена одна ведомость на врученные призы при проведении новогоднего мероприятия на сумму 11908 руб., но согласно сметы расходов праздник «Новогодний хоровод» проходил в трех клубах: На мероприятие, проведенное в декабре 2014 года были потрачены средства бюджета 2015 года. Отсутствует приказ на проведение праздника.
На проведение народного праздника «Масленица» распоряжением главы Каменского МО № 08 от 12 февраля 2015 г. было выделено 15000 руб. бюджетных средств, при этом руководствовались решением Думы Каменского МО № 65 от 25 декабря 2015 года «О бюджете Каменского МО на 2013 год», т.е. несуществующим документом. Смета расходов на проведение данного мероприятия утверждена главой Каменского МО на один день раньше ее составления (абсурдно утверждать смету, которая еще не составлена). Ведомость от 22.02.2015 г. на вручение призов составлена одна на три клуба. В ведомости указаны те же фамилии людей, получивших призы, что и в ведомости на получение призов на мероприятии «Новогодний хоровод», из этого следует вывод, что составление ведомостей на списание носит формальный характер. Отсутствует приказ на проведение праздника. Кассовый расход произведен в сумме 15000 руб. п/поручением № 62 от 18.02.2015 г.
На мероприятие, посвященное 70-летию ВОВ «Войной оборванные жизни», было израсходовано средств в сумме 5085 руб. на приобретение подарков ветеранам ВОВ и труженикам тыла. Смета расходов на проведение мероприятия не утверждена главой Каменского МО, нет приказа на проведение мероприятия, отсутствует распоряжение главы Каменского МО о выделении денежных средств на данное мероприятие. Кассовый расход произведен в сумме 5085 руб. п/поручением № 188 от 06.05.2015 г.
Всего по программам 2015 года было запланировано расходов на сумму 802793 руб., фактически было израсходовано 767805,83 руб. Исполнение составило 95,6%
На 2016 год в Каменском МО были запланированы следующие программы и мероприятия:
Муниципальная программа «Обеспечение комплексных мер противодействия чрезвычайным ситуациям природного и техногенного характера на территории Каменского МО на 2016-2018 годы» утверждена постановлением администрации Каменского МО № 112 от 25.12.2015 г. Финансирование Программы осуществляется за счет средств бюджета Каменского МО. Общий объем финансирования Программы 180,0 тыс. руб. Программа реализуется в один этап с 2016 по 2018 год. Программа имеет подпрограммы: «Защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданская оборона», объем финансирования 75,0 тыс. руб. «Обеспечение пожарной безопасности», объем финансирования 105,0 тыс. руб.
Муниципальная программа «Развитие дорожного хозяйства в Каменском МО на 2016-2018 годы» утверждена постановлением № 108 от 25.12.2015 г. Финансирование Программы осуществляется за счет средств бюджета Каменского МО. Общий объем финансирования Программы 1956,9 тыс. руб. Внесены изменения постановлением № 14/1 от 15.02.2016 г. объем финансирования составил 2175,7 тыс. руб.
Муниципальная программа «Развитие жилищно-коммунального хозяйства на территории Каменского МО на 2016-2018 годы». Финансирование Программы планируется за счет средств бюджета Каменского МО. Общий объем финансирования Программы 600,0 тыс. руб. Программа имеет подпрограммы: «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности, объем финансирования 390,0 тыс. руб., «Обеспечение населения качественной питьевой водой», объем финансирования 150,0 тыс.руб., «Организация и содержание мест захоронения», объем финансирования 30,0 тыс. руб., «Организация сбора и вывоза бытовых отходов», объем финансирования 30,0 тыс. руб. Внесены изменения по объему финансирования до 1946,2 тыс. руб.
Муниципальная программа «Развитие физической культуры и спорта на территории Каменского МО на 2016-2018 годы». Финансирование Программы планируется за счет средств бюджета Каменского МО. Общий объем финансирования Программы 3,0 тыс. руб.
Муниципальная программа «Развитие культуры на территории Каменского МО на 2016-2018 годы». Финансирование Программы планируется за счет средств бюджета Каменского МО. Общий объем финансирования Программы 3802,2 тыс. руб. Программа имеет подпрограммы: «Обеспечение деятельности подведомственных учреждений культуры (клубы)», объем финансирования 3343,2 тыс. руб., «Обеспечение деятельности подведомственных учреждений культуры (библиотеки)», объем финансирования 369,0 тыс. руб., «Проведение массовых праздников на территории МО», объем финансирования 60,0 тыс. руб., «Профилактика наркомании в МО», объем финансирования 30,0 тыс. руб. Внесены изменения объем финансирования составил 4073,0 тыс. руб.
Межбюджетные трансферты
В 2015 году в соответствии с соглашением «О передаче осуществления части полномочий по решению вопросов местного значения» № 6 от 15.05.2013 года Каменское МО передает Администрации муниципального образования часть полномочий по решению вопросов местного значения в сферах:
Градостроительной деятельности;
Исполнение полномочий по формированию бюджета поселения и контроля за исполнением бюджета;
Участие в предупреждении и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций в границах поселения;
Организация и осуществление мероприятий по гражданской обороне, защите населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.
С 2016 года Соглашением № 7 от 01.05.2016 г. «О передаче осуществления части полномочий по решению вопросов местного значения» предусмотрена передача следующих полномочий:
Составление и рассмотрение проекта бюджета поселения, утверждение и исполнение бюджета поселения, осуществление контроля за его исполнением, составление и утверждение отчета об исполнении бюджета поселения;
Участие в предупреждении и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций в границах поселения;
В области градостроительной деятельности.
На определение поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для нужд Каменского МО.
Учет ведется на балансовом счете 1302.12 «Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы РФ». Расходы по счету «Межбюджетные трансферты» составили 627222,31 рубля, в том числе за 2015 год – 280 855,03 руб., за 2016год - 346 367,28 руб.
Санкционирование бюджетных расходов
В Каменском МО отсутствует учет по данному разделу бюджетного учета, что является грубым нарушением инструкции № 157н от 01.12.2010 года и раздела 1.6. Учетной политики Каменского МО на 2015-2016 год.
Заключение

По данным проведенной проверки выявлены грубые нарушения Закона № 44-ФЗ, влекущие расторжение муниципального контракта от 07.11.2016 г. № 2-а с ИП Романчуговым А.П. на сумму 512 946,78 рублей, и нарушения, имеющие признаки административной ответственности.
Кроме того, закупки, осуществлённые посредством электронного аукциона, закупки у единственного поставщика на основании п. 4 части 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ не включены в план-график закупок, опубликованный на официальном сайте в сети интернет. В нарушение пункта 14-15 статьи 21 Федерального закона № 44-ФЗ, планы-графики и изменения в планы-графики своевременно не опубликованы на официальном сайте закупок.
При определении объема закупок и заключении контрактов (договоров) не соблюдается принцип эффективности и обоснованности использования бюджетных средств
В нарушение пункта 1.5. приказа Минфина от 13.06.1995 г. «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», в течение периода 2015-2016 года перед составлением годовой бюджетной отчетности не проводилась инвентаризация финансовых обязательств (расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами). Данные дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском (бюджетном) учете искажены относительно данных бюджетной отчетности
За период 2015-2016 гг. выявлены нарушения на общую сумму 1 876 580,19 рублей, в том числе:
Неправомерные расходы всего 188 312,57 рублей;
Необоснованные расходы всего на 447 076,63 рубля;
Нецелевые расходы всего на 155 875,23 рубля;
Неэффективные расходы бюджетных средств всего на 1 085 187,56 рублей.
Сводная информация выявленных нарушений с разбивкой по КОСГУ представлена в таблице:





Начальник отдела
финансового контроля

_____________________Н.Г. Никифорова


Главный специалист
отдела финансового контроля


_____________________С.В. Гавриленко


С актом проверки ознакомлены:


Глава Каменского МО
_______________________С.В. Пантак




Главный бухгалтер
________________________Е.Н. Грачева



Акт составлен в 2-х экземплярах,
один экземпляр с приложениями получен ________________ С.В. Пантак








13PAGE 15


13PAGE \* MERGEFORMAT143315




Заголовок 1 Заголовок 2 Заголовок 3 Заголовок 4 Заголовок 5 Заголовок 6 Заголовок 7 Заголовок 8 Заголовок 915

Приложенные файлы

  • doc 15527116
    Размер файла: 424 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий