ОКОФ . — по состоянию на 31.12.2014г. на счете 010136000 «Производственный и хозяйственный инвентарь – иное движимое имущество учреждения» учитываются жалюзи вертикальные

АКТ
проверки бухгалтерского учета муниципального имущества
в управлении общей политики
Администрации муниципального образования город Салехард

30 октября 2015г. г. Салехард

Во исполнение распоряжения управления имущественных отношений Администрации города Салехарда от 15 сентября 2015 года № 408 «О проверке бухгалтерского учета муниципального имущества в Управлении общей политики Администрации муниципального образования город Салехард (далее по тексту «управление общей политики») ведущим бухгалтером службы финансового регулирования и администрирования управления М.В. Сильванюк, в период с 07 октября 2015г. по 30 октября 2015г. проведена проверка бухгалтерского учета муниципального имущества за период с 01 января 2014 года по 31 декабря 2014г.
В проверяемом периоде главными распорядителями являлись: с правом первой подписи начальник управления – А.И. Беляев, с правом второй подписи – главный бухгалтер управления – Г.М. Ерёмочкина.
Для осуществления проверки представлены следующие бухгалтерские документы: Главная книга за 2014г.; журнал операций № 3 «Расчеты с подотчетными лицами»; журнал операций № 4 «Расчетов с поставщиками и подрядчиками»; журнал операций №7 «По выбытию и перемещению нефинансовых активов»; оборотные ведомости по нефинансовым активам; оборотные ведомости основных средств в оперативном учете; дело «Инвентаризация 2014г.»; инвентарные карточки учета основных средств; первичные учетные документы.
Учет осуществляется централизованной бухгалтерией управления общей политики с применением программы «1С» на основании:
- Федерального Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- Бюджетного Кодекса РФ;
- Налогового Кодекса РФ;
- Приказа Министерства финансов РФ от 01.12.2010г. № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»;
- Приказа Министерства финансов РФ от 06.12.2010г. № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению»;
- Приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению»;
- «Учетной политики управления общей политики Администрации города Салехарда для целей бухгалтерского и налогового учета на 2013год», утвержденной приказом управления от 07 мая 2013г. № 22 (Приложение № 1);
- распоряжений управления имущественных отношений Администрации города Салехарда.
В составе основных средств учитываются материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при осуществлении государственных полномочий (функций) либо для управленческих нужд, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, полученные в лизинг (сублизинг).
Группировка основных средств осуществляется по группам и видам имущества, соответствующим подразделам классификации, установленным Общероссийским классификатором основных фондов.
Во исполнение п.34 Инструкции № 157н принятие к учету объектов основных средств, нематериальных активов осуществляется на основании решения постоянно действующей комиссии, утвержденной приказом управления общей политики от 09.01.2014г. № 2 «О комиссии по принятию и списанию основных средств» и оформленного акта о приеме – передаче объекта основного средства.
·Во исполнение п.46 Инструкции № 157н каждому инвентарному объекту присваивается уникальный инвентарный порядковый номер для организации учета и обеспечения сохранности объектов основных средств.
Во исполнение п.54 Инструкции № 157н аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках (ф.0504031) и инвентарных карточках группового учета основных средств (ф.0504032), которые регистрируются в описи инвентарных карточек по учету основных средств (ф.0504033).
В нарушение требований Приказа № 173н не во всех инвентарных карточках учета основных средств заполнены краткие индивидуальные характеристики объекта (инвентарные карточки учета основных средств №№ 050, 055, 056, 057, 058, 059, 060, 061, 022, 005).
Основные средства переданы в подотчет материально-ответственным лицам, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности.
По состоянию на 01.01.2014 года сальдо по главной книге по счету 010100000 «Основные средства» составляет 12 887 939 (двенадцать миллионов восемьсот восемьдесят семь тысяч девятьсот тридцать девять) рублей 77 копеек, что соответствует остаткам оборотных ведомостей по нефинансовым активам (основным средствам).
На 01.01.2014г. сумма амортизации составила 5 036 902 (пять миллионов тридцать шесть тысяч девятьсот два) рубля 88 копеек.
Во исполнение п.85 Инструкции № 157н в течение финансового года амортизация на объекты основных средств начислялась линейным способом ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.
В нарушение п.92 Инструкции № 157н, в течение 2014 года на объекты основных средств стоимостью до 40 000 рублей включительно, амортизация начислялась в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации, а именно:
- телевизор ЖК Philips (инвентарный номер 110104000034) балансовой стоимостью 21 320,00 рублей;
- уничтожитель документов (инвентарный номер 110104000037) балансовой стоимостью 36 500,00 рублей;
- гардероб ПР 213Б (инвентарный номер 110106000044) балансовой стоимостью 29 827,00 рублей;
- стойка напольный 42U для сервера (инвентарный номер 110106000073) балансовой стоимостью 33 680,00 рублей;
- стол эргономичной формы ФР-061 (инвентарный номер 110106000083) балансовой стоимостью 20 834,00 рубля;
- тумба сервисная ПР ТП-1/3 (инвентарный номер 110106000097) балансовой стоимостью 28 990,00 рублей;
- шкаф комбинированный ПР213/1к (инвентарный номер 110106000110) балансовой стоимостью 26 130,00 рублей;
Следовало начислять в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию.
Во исполнение приказа Минфина РФ от 15.12.2010г. № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов» оборотно-сальдовая ведомость по нефинансовым активам (основным средствам) (ф.0504035) составляется ежемесячно.
Согласно п. 1.6 «Порядка списания муниципального имущества муниципального образования город Салехард» от 31 декабря 2010г. № 432 списание объектов основных средств производится только по согласованию со структурным подразделением Администрации МО г. Салехард, уполномоченным на управление муниципальным имуществом.
В нарушение п.38 Инструкции № 157н объекты основных средств учтены в составе материальных запасов, а именно:
- в октябре 2014г. на счет 010536000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения», согласно товарной накладной от 16.10.2014г. № 2467 (ИП Денисова С.А.), принят к учёту штамп самонаборный в количестве 8 штук общей стоимостью 5 336,00 рублей (Приложение № 2).
Следовало принять к учёту на счет 010100000 «Основные средства» содержащим соответствующий аналитический код группы синтетического счета.
В нарушение п. 50 Инструкции 157н, по состоянию на 01 января 2014г., на счете 110100000 «Основные средства» учитываются: стол рабочий А-001 (инвентарный номер 110136000058) балансовой стоимостью 2 690,00 рублей; стол рабочий А-002 (инвентарный номер 110136000051) балансовой стоимостью 2 795,00 рублей; приставка А-020 с опорой чёрной (инвентарный номер 110136000057) балансовой стоимостью 2 650,00 рублей; калькулятор SDC-444S (инвентарный номер 110138000008) балансовой стоимостью 331,00 рубль; калькулятор SITIZEN 414N (инвентарный номер 110138000009) балансовой стоимостью 662,00 рубля; стеллаж А-302 + двери А-602 (инвентарный номер 110136000052) балансовой стоимостью 2 950,00 рублей.
Вышеперечисленные объекты основных средств (стоимостью до 3000,00 рублей) должны быть списаны с балансового учета с одновременным отражением объектов на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 3000,00 рублей включительно в эксплуатации».
В нарушение требований п.53 Приказа № 157н отнесение основных средств на счета учета не соответствует классификации, установленной ОКОФ:
- по состоянию на 31.12.2014г. на счете 010134000 «Машины и оборудование – иное движимое имущество учреждения» учитывается сплит-система Elektrolux EACS-07 HG-M/N3 Air Gate (инвентарный номер 110134000025, 110134000026, 110134000027, 110134000028, 110134000029) в количестве 5 штук балансовой стоимостью 19 200,00 рублей за каждую единицу.
Следовало отразить на счете 010136000 «Производственный и хозяйственный инвентарь – иное движимое имущество учреждения», так как согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94, утвержденному 13LINK consultantplus://offline/ref=8E7E1A0363505F59A3E275C4A7CF8FD0FBEF819DE76B51EF94AD02D3DE8BCB53A65315676B6C99SBq4E 14Постановлением15 Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, их относят к электро-воздухоохладителям и присваивают код ОКОФ 13LINK consultantplus://offline/ref=8E7E1A0363505F59A3E275C4A7CF8FD0FBEA839EE26B51EF94AD02D3DE8BCB53A6531565626F99SBq6E 1416293027415.
- по состоянию на 31.12.2014г. на счете 010136000 «Производственный и хозяйственный инвентарь – иное движимое имущество учреждения» учитываются жалюзи вертикальные (инвентарный номер 1101360000108, 1101360000109, 1101360000110, 110136000111, 110136000112, 110136000113, 110136000114, 110136000115) в количестве 8 штук балансовой стоимостью 5 237,00 рублей за каждую единицу.
Общероссийским 13LINK consultantplus://offline/ref=019F7555F22F889728C44C82FB740F9A76041543BED6AD03E4A88014k8H7F 14классификатором15 основных фондов ОК 013-94, утвержденным 13LINK consultantplus://offline/ref=019F7555F22F889728C44C82FB740F9A76011740BBD6AD03E4A88014873FE6379F394584ED2F1BkFH6F 14Постановлением15 Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, отдельный код для учета жалюзи не предусмотрен. В связи с этим учет данного вида имущества следует осуществлять с применением кода 13LINK consultantplus://offline/ref=019F7555F22F889728C44C82FB740F9A76041543BED6AD03E4A88014873FE6379F394585E42B1BkFHBF 1419 000900015 «Прочие материальные основные фонды, не указанные в других группировках».
- по состоянию на 31.12.2014г. на счете 010138000 « Прочие основные средства - иное движимое имущество учреждения» учитывается огнетушитель ОУ-5 (инвентарный номер 110138000013) балансовой стоимостью 3 625,00 рублей.
Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, утвержденному 13LINK consultantplus://offline/ref=D429C91A99060168C0DF5D1C459DD3A3623F6717FAB6B56DF88F2B3FB311C25F2F0B9CB05DD832Q00EG 14Постановлением15 Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (далее - ОКОФ), огнетушители и инвентарь пожарный отнесены к группе «Машины и оборудование» как оборудование для пожаротушения (код 13LINK consultantplus://offline/ref=D429C91A99060168C0DF5D1C459DD3A3623A6514FFB6B56DF88F2B3FB311C25F2F0B9CB15CDA30Q00CG 1414 294402015).
В нарушение п.7 Инструкции № 157н произошло искажение информации о количественном учете объектов основных средств, а именно:
- в марте 2014г. по распоряжению управления имущественных отношений Администрации города Салехарда от 12.03.2014г. № 110 «О передаче муниципального имущества на праве оперативного управления» были переданы Флэш накопители 8GB SanDisk CZ50 Cruzer Blade, USB 2.0 в количестве 5 единиц на сумму 950,00 рублей. В оборотной ведомости по нефинансовым активам за март 2014г. отражены обороты по учету данного объекта основного средства в количестве 1единицы.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, в соответствии со статьей 11 Федерального Закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995г. № 49, на основании приказа управления общей политики от 19.12.2014г. № 28 «О проведении инвентаризации» в период с 25 декабря 2014г. по 26 декабря 2014г. проведена инвентаризация объектов основных средств. Результаты инвентаризации отражены в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях) (ф.0504087) Расхождений фактического наличия объектов основных средств с данными регистров бухгалтерского учета не выявлено.
Комиссией в процессе проверки проведена выборочная инвентаризация объектов основных средств. Осмотрено 135 объектов, которые имеют присвоенные инвентарные номера.
Расхождений фактического наличия объектов основных средств с данными регистров бухгалтерского учета не выявлено (Приложение № 3).







Начальник управления общей политики А.И. Беляев

Главный бухгалтер
управления общей политики Г.М. Еремочкина

Ведущий бухгалтер
управления имущественных отношений М.В. Сильванюк








13PAGE 15


13PAGE 14615




15

Приложенные файлы

  • doc 22919078
    Размер файла: 82 kB Загрузок: 1

Добавить комментарий