TaxHelp (taxhelp.ru), Москва, 2 ноября 2012 10:12:00 ФНС ЗАПУСТИТ СЕРВИС ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА На сайте nalog.ru Газета «Российская бизнес-газета» от 06.11.2012. № 42 (871).

Обзор прессы 05.11.2012 – 09.11.2012
РИА РосБизнесКонсалтинг (rbc.ru), Москва, 2 ноября 2012 12:28:00
БИЗНЕСМЕН И СОТРУДНИК ФНС ЗАДЕРЖАНЫ ПО ПОДОЗРЕНИЮ В МОШЕННИЧЕСТВЕ НА 10,5 МЛН РУБ.
Задержаны подозреваемые в мошенничестве на 10,5 млн руб. генеральный директор подмосковной коммерческой организации и его сообщник из инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Красногорску. Об этом сообщили в пресс-службе Главного управления МВД РФ по Центральному федеральному округу.
Согласно данным полиции, руководство подмосковного ООО, осуществляющего свою деятельность в сфере фармацевтического рынка, искусственно создало право на возврат налога на добавленную стоимость, после чего предоставило в инспекцию ФНС по Красногорскому району документы. На их основании из бюджета РФ было похищено почти 10,5 млн руб. В соответствии с поданными документами, две взаимозависимые организации (70% акций одной из них принадлежит другой) продали сами себе распределительно-трансформаторную подстанцию, расположенную на территории завода по производству инфузионных растворов и кровезаменитетелей.
Как установлено, преступление было совершено при участии сотрудников налоговых органов, в том числе из числа руководства ИФНС России. Так, задержанный сотрудник красногорской инспекции ФНС дал признательные показания и сообщил следствию о причастности к совершенному преступлению одного из заместителей руководителя инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам N4, а также одного из заместителей начальника отдела ИФНС по г.Красногорску.
В отношении старшего государственного налогового инспектора ИФНС России по Красногорску избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде.
ИА ЛенОблИнформ (lenoblinform.ru), Санкт-Петербург, 2 ноября 2012 14:38:00
ЗАМЕСТИТЕЛЬ РУКОВОДИТЕЛЯ ФНС РОССИИ СЕРГЕЙ АРАКЕЛОВ: В ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ МЫ ВИДИМ ПРОГРЕСС ПО СУДЕБНЫМ СПОРАМ
"Управление федеральной налоговой службы России по Ленобласти является одним из ключевых в РФ", - заявил заместитель руководителя ФНС России Сергей Аракелов, отвечая на вопрос корреспондента "Леноблинформ" во время совещания-семинара руководителей управлений Федеральной налоговой службы России, входящих в СЗФО, где рассматривались результаты работы за девять месяцев нынешнего года.
- А как вы оцениваете работу налоговой службы Ленинградской области?
- В целом я оцениваю работу управления по Ленинградской области положительно. Мы увидели неплохие тенденции по судебным спорам, контрольной работе, то есть по всем основным показателям - прогресс. Более того, достигнута определенная динамика по урегулированию задолженности, что тоже очень важно. И с точки зрения наполнения бюджета Управление по Ленобласти является одним из ключевых в Российской Федерации.
За 9 месяцев этого года в консолидированный бюджет РФ налогоплательщики области перечислили налоговые доходы в сумме 59,9 млрд рублей, что на 18 процентов больше по сравнению с поступлениями аналогичного периода прошлого года.
Сергей Аракелов также прокомментировал работу совещания: "Сегодня мы подвели итоги работы за 9 месяцев 2012 года, посмотрели на эффективность каждого управления по СЗФО. Увидели, что в принципе управления отработали неплохо. На какие вопросы я обратил внимание в первую очередь? Это вопросы контрольной работы: мы изменили методику оценки эффективности налоговых органов, ушли от количественного показателя к качественному. Сегодня важно проверять не много налогоплательщиков, а небольшое их количество и очень точечно, важно работать по налогоплательщикам, которые используют схемы ухода от налогообложения. Поэтому сегодня мы делаем акцент на взысканиях по результатам контрольных мероприятий. В то же самое время мы усиленно развиваем систему досудебного регулирования налоговых споров. И вот результат: количество жалоб налогоплательщиков снизилось в среднем на 10 процентов, эта динамика нас радует.
Более того, в целях совершенствования данной процедуры сейчас мы подготовили законопроект, который будет направлен на рассмотрение споров с налогоплательщиками обязательно в досудебном порядке. Только после этого они будут обращаться в суд. Поскольку наша процедура в общем-то эффективна, и в ее рамках мы отменяем порядка 40 процентов решений налоговых органов - это очень высокий показатель. Для налогоплательщика она опять-таки выгодна: он не тратится на адвокатов и консультантов, фактически он уплачивает госпошлину. И мы предложили ускоренную процедуру рассмотрения - 15 дней, в отличие от судов, где дела рассматриваются годами. На сегодняшний момент данный законопроект находится в Правительстве, и в ближайшие несколько недель он будет внесен в ГосДуму".
TaxHelp (taxhelp.ru), Москва, 2 ноября 2012 10:12:00
ФНС ЗАПУСТИТ СЕРВИС ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
На сайте nalog.ru появятся в первом квартале 2013 года появится "Личный кабинет для юридических лиц", сообщил глава ФНС России М. Мишустин на Всероссийском налоговом форуме, организованном ТПП. С помощью этого сервиса можно будет получить информацию из Единого государственного реестра юридических лиц, Единого государственного реестра налогоплательщиков, а также контролировать состояние своих расчетов с бюджетом по налогам и отправлять заявления в налоговую на уточнение платежа.

Газета «Российская бизнес-газета» от 06.11.2012. № 42 (871).
Российская бизнес газета, Москва, 6 ноября 2012 6:00:00
ПРОСТО ЗАПЛАТИ
Автор: ИРИНА КОЛОДИНА
Администрирование налогов в России заметно улучшилось
В Москве прошел ежегодный Всероссийский налоговый форум "Устойчивое развитие налоговой системы: вызовы и решения", организованный Торговопромышленной палатой России.
По мнению главы ТПП Сергея Катырина, в этом году налоговая система в целом развивалась устойчиво: налоговая нагрузка на бизнес в России не увеличивалась, налоговое законодательство не подвергалось частым изменениям. Улучшилось администрирование налогов, время, затраченное на общение с налоговыми инспекторами, сократилось. Расширилась практика подачи документов в электронном виде.
Эту тенденцию отметили и иностранные наблюдатели. В рейтинге Всемирного банка Doing business Россия за год поднялась в разделе " Налоговое администрирование " со 105-й на 64-ю позицию, главным образом за счет упрощения определения суммы НДС и введения интернет-сервисов оплаты налогов и сборов. Время, необходимое для уплаты налогов, сократилось до 177 часов с 290 часов в год. Число ежегодных платежей снизилось с девяти до семи.
Вместе с тем в налоговой сфере сохраняются определенные риски, на которые глава ТПП обратил внимание. Нивелировать последствия для отечественных производителей после вступления в ВТО нужно в том числе и налоговыми мерами, считает Сергей Катырин. ТПП поддержала пакет законопроектов, направленных на введение нулевой ставки налога на прибыль для сельхозпроизводителей. Подобные меры можно продумать для легкой промышленности и других отраслей, например, инновационных предприятий, что позволит им эффективно конкурировать с иностранными компаниями. Президент ТПП также предложил освободить предприятия легкой промышленности от налога на прибыль минимум на три года. При условии, что сэкономленные средства будут направляться на модернизацию и обновление основных фондов.
Сергей Катырин также отметил и рост влияния Высшего арбитражного суда на налоговую сферу. Поскольку решения ВАС РФ носят фактически прецедентный характер, то такие решения должны действовать на будущее и не распространяться на прошлое, считает глава ТПП. Он предложил делать об этом специальную оговорку в каждом постановлении президиума ВАС, с тем чтобы решения суда задним числом не ухудшали положение налогоплательщиков.
Глава ФНС Михаил Мишустин рассказал, как реализуются на практике наиболее важные изменения в налоговом законодательстве за последние два года. Речь идет о трансферт ном ценообразовании и законодательстве о консолидированной группе налогоплательщиков, а также системе досудебного урегулирования налоговых споров. По словам Мишустина, в декабре планируется подписание первых соглашений о ценообразовании. 25 компаний уже подали заявления. Первые соглашения будут заключаться на короткие сроки, например на год. Эта практика позволит нивелировать риски, связанные с контролем ценообразования. Уже разработана форма уведомления о контролируемых сделках, которые налогоплательщики будут подавать самостоятельно.
Также с 1 января 2012 года вступили в силу дополнения в Налоговый кодекс, связанные с возможностью консолидации взаимозависимых налогоплательщиков с целью уплаты налога на прибыль. Сейчас действует 11 консолидированных групп налогоплательщиков - это около 200 компаний, у которых примерно 2 тысячи обособленных подразделений, сообщил Михаил Мишустин.
С 2011 года значительно расширены возможности электронного взаимодействия между различными органами власти и налогоплательщиками. Это позволяет более чем на 70% сократить временные затраты налогоплательщиков. В третьем квартале 2012 года 75,8% организаций и 69,4% индивидуальных предпринимателей предоставили налоговые декларации в электронном виде. ФНС утверждены электронные форматы счета-фактуры, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж. Соответствующий приказ уже зарегистрирован в минюсте.
Система досудебного урегулирования налоговых споров привела к значительному уменьшению количества жалоб налогоплательщиков и сокращению числа судебных споров. За 9 месяцев 2012 года поступило 23,6 тысячи жалоб юридических лиц, что более чем на 2,5 тысячи меньше, чем в прошлом году. Количество судебных споров с юридическими лицами снизилось за 9 месяцев 2012 года на 20%. Доля судебных решений по налоговым спорам в пользу налоговых органов за 9 месяцев этого года составила 77%.
Напомним, что обязательный внесудебный порядок вступил в действие с 1 января 2009 года. С тех пор сомнения бизнеса в отношении этого порядка в основном развеялись, сокращение судебных разбирательств с налоговыми органами налицо, отметили выступавшие на налоговом форуме.
Сейчас обязательный досудебный порядок действует только для рассмотрения жалоб налогоплательщиков по результатам налоговых проверок. Но согласно законопроекту, внесенному в Госдуму, предлагается распространить этот механизм на все жалобы.
Замначальника управления досудебного аудита ФНС России Дмитрий Казанский рассказал о наиболее спорных моментах законопроекта. Так, неоднозначно решается вопрос о необходимости личного присутствия налогоплательщика или его представителя при рассмотрении жалобы. Мировой опыт свидетельствует, что в разных странах на возможность присутствия налогоплательщика при рассмотрении жалобы могут повлиять такие факторы, как количество уже поданных налогоплательщиком жалоб, вид спорного налога или размера оспариваемого начисления.
Если допустить присутствие налогоплательщиков при рассмотрении всех споров, это сильно осложнит работу налоговых органов, считает Казанский. По его словам, ФНС полагает, что участие налогоплательщика при рассмотрении его жалобы в вышестоящем налоговом органе можно допустить в случае, если инспекция допустила явные нарушения.
Некоторые эксперты считают, что обязательный досудебный порядок урегулирования споров может ухудшить положение налогоплательщиков. Ведь если налоговые органы будут затягивать с вынесением решения, это помешает налогоплательщику обратиться в суд с целью отмены решения налогового органа. А срок ожидания решения налогового органа по жалобе может затянуться более чем на полгода.
Президент компании "Объединенные консультанты ФДП" Владимир Гладков заявил, что необходимо дополнить законопроект положением об ответственности налоговиков за нарушение сроков рассмотрения апелляционной жалобы, поскольку сейчас период неопределенности для некоторых налогоплательщиков может длиться по 8 месяцев. "Такие случаи отмечены в нашей практике. И все это время налогоплательщик не может обратиться в суд", - отметил он.
В ФНС обещают решить проблему. Согласно поправкам пропуск инспекцией сроков рассмотрения жалобы дает налогоплательщику право на обращение в суд. "Если срок, отведенный на рассмотрение жалобы, уже закончился, а решение так и не вынесено, то согласно ст. 140 НК досудебный порядок считается завершенным. И налогоплательщик имеет право на обращение в суд так, как если бы в отношении него было вынесено решение налоговым органом", - сообщил Дмитрий Казанский.
По мнению председателя совета директоров "Градиент Альфа" Павла Гагарина, в 2013 году больше всего вопросов у налоговиков и проблем у налогоплательщиков будет с налогом на прибыль, налогами и сборами, связанными с выплатой зарплаты и уплатой страховых взносов. Налоговые ставки, скорее всего, не будут увеличиваться, но методология сбора налогов будет ужесточаться, иначе их собираемость не увеличить. Основной причиной увеличения давления на бизнес станет вступление в ВТО. Снижение импортных пошлин приведет к тому, что ФНС для пополнения бюджета придется работать гораздо активнее. В среднесрочной перспективе потери бюджета от вступления в ВТО будут компенсироваться за счет налогоплательщиков, считает Павел Гагарин.
Российская бизнес газета, Москва, 6 ноября 2012 6:00:00
БУМАГ СТАНЕТ МЕНЬШЕ
Автор: ИРИНА КОЛОДИНА
НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ СБЛИЗЯТСЯ
Минфин и ФНС обнародовали предложения по упрощению бухгалтерской отчетности, подготовленные в соответствии с поручением президента.
Налоговый учет хотят отменить и дать компаниям возможность работать только в рамках бухгалтерского. А в качестве инструмента для расчета налогов использовать регистры корректировок и расчетов в бухгалтерском учете. "Наша задача - сделать данные бухгалтерского учета базовыми", - заявил глава ФНС Михаил Мишустин. Соответствующие законопроекты минфин и ФНС должны представить до 1 марта 2013 года.
Может показаться, что разница между налоговым и бухучетом невелика, но это только на первый взгляд. Если налоговый учет необходим только для точного и обоснованного расчета налоговых обязательств, то бухгалтерский учет охватывает более полно деятельность компании, позволяя при этом оценить каждое изменение в стоимости ее активов и обязательств.
Эксперты в целом положительно оценивают предложенные изменения. "Пока каких-то грандиозных шагов не предпринято, - говорит директор московского офиса Tax Сonsulting Эдуард Савуляк. - Но это тот редкий случай, когда новации минфина и ФНС хоть чуть-чуть упрощают жизнь простого бухгалтера. Хотя, как все мы помним, это поручение президента, который вообще-то просил налоговый учет отменить вовсе. Работа бухгалтерии, если эти изменения будут приняты, немножко облегчится. Бумаг примерно на четверть станет меньше. Хотя в случае отмены налогового учета их стало бы меньше в четыре раза".
Партнер компании "Налоговик" Сергей Варламов считает иначе. "Вообще-то ведение бухгалтерского учета сегодня автоматизировано. Данные из поступивших документов вносятся в базу и там обрабатываются практически без участия человека, формируя все необходимые сводки, отчеты и результаты. Поэтому заметного сокращения объема работы пока не предвидится. Станет чуть меньше налоговых документов, которые пока приходится распечатывать, сдавать и хранить в бумажном виде", - говорит эксперт.
Любые варианты сближения могут находиться только в той части учета, которая непосредственно связана с учетом налогооблагаемого имущества и доходов. В частности, для налогового учета требовалось ведение отдельных регистров, в сущности дублирующих аналогичные ведомости и журналы бухгалтерского учета. Вот от этой лишней работы намерены освободить бухгалтеров. Однако принципиальные различия в подходе к учету не позволят сблизить налоговый и бухгалтерский учет в единую систему, исключающую двойные результаты. Для преодоления этого пришлось бы отказаться от установленных Налоговым кодексом ограничений, на что финансовые органы не пойдут, считает Варламов.
"Различия между регистрами бухгалтерского и налогового учета и, соответственно, финансовым результатом по данным бухгалтерского учета и показателем налоговой прибыли организаций обусловлены двумя факторами. Во-первых, налоговые преференции (например, амортизационная премия), во-вторых, ограничения в отношении признания в целях налогообложения отдельных видов расходов (представительские и пр.). Поэтому говорить о полном сближении учетов или об отказе от налогового учета преждевременно", - подчеркивает главный консультант МКПЦН Валентина Бабий.

Газета «Российская газета» от 08.11.2012. № 257 (5990).

Страница 3. Статья «Налог на дым». Стоимость отопления жилых домов может вырасти. Со следующего года планируется ввести акцизы на бытовое печное топливо ( с лета 2013 г. – 5816 рублей, в 2014 г.- 6450 руб., в 2015 г. – 7730 рублей).

Газета «Учет. Налоги. Право» № 41 (06.11-12.11.2012).
Темы номера:
Налоговики придумали новый способ выигрывать споры;
У компаний будет месяц на обжалование доначислений;
Для убыточных компаний хотят ввести обязательный минимальный платеж;
Минфин разрешил инспекторам проверять цены;
Сложности расчета, удержания и перечисления НДФЛ;
НДС: вопрос-ответ;
19 новых официальных документа (по НДС, НДФЛ, сроках представления в 2013 году бухгалтерской отчетности, о необоснованной налоговой выгоде, о рассмотрении апелляционных жалоб, об электронной кассовой ленте, о материальной выгоде при несвоевременном погашении кредита).

Журнал налоговая политика и практика №11 за ноябрь 2012

Содержание номера:
Сбалансированный подход к правилам регистрации;
Электронный документооборот должен развиваться эволюционно;
ФНС – моя судьба (об итогах конкурсов, проводимых ФНС России);
Непростая «упрощенка»;
Налог на прибыль: признание отдельных видов расходов;
Личные кабинет для каждого физического лица;
Утверждаем стоимость патента в регионе;
Электронный документооборот: рекомендованные форматы электронной «первички», обмен электронными документами в 1С:предприятие8;
Вычеты по НДС;
О некоторых проблемах переноса убытков на будущее;
Сложные вопросы применение заявительного порядка возмещения НДС;
НДФЛ: порядок начисления и уплаты налоговыми агентами;
Вексельные обязательства в делах о банкротстве.

Новости

1.Письмо ФНС России от 22.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected]
"О направлении письма Минфина России"

ФНС России разъяснен порядок определения налоговой базы по НДС для случаев осуществления расчетов в иностранной валюте
Сообщается, что при получении предоплаты в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг) пересчет иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ осуществляется на дату получения предоплаты (частичной оплаты).
На дату выполнения работ (оказания услуг), облагаемых НДС по налоговой ставке ноль процентов, сумму полученной предоплаты в иностранной валюте необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ. При этом НДС, ранее исчисленный с суммы полученной предоплаты, подлежит вычету.
2. Письмо ФНС России от 25.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected]
"О направлении для сведения и использования в работе письма Минфина России от 26.09.2012 N 03-07-15/126 об уведомлении налоговым органом банка об освобождении его от обязательств по банковской гарантии, выданной налогоплательщику для целей применения заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость"

ФНС России разъяснен порядок уведомления банков об освобождении от обязательств по банковской гарантии, выданной налогоплательщику в целях применения заявительного порядка возмещения НДС
Сообщается, что действующим законодательством установлена обязанность налогового органа уведомить банк об освобождении его от обязательств по банковской гарантии только в случае, если в ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС не выявлено нарушений.
Если же нарушения были выявлены, и налогоплательщиком на основании требования налогового органа была уплачена в бюджет излишне полученная в заявительном порядке сумма НДС, то в этом случае у налогового органа отсутствует обязанность уведомить банк об освобождении его от обязанности по банковской гарантии.

3.13LINK consultantplus://offline/ref=48E1D50B901E4F5FD0447638A95A8B37384E1C54E0FEE7778C7563A996M0Q7J 14Письмо15 ФНС России от 25.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected]
"По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц компенсации за использование, износ (амортизацию) личного транспорта"

Компенсация, выплачиваемая работнику за использование в служебных целях автомобиля, управление которым осуществляется им на основании доверенности, подлежит обложению НДФЛ
Финансовое ведомство еще раз подтвердило свою точку зрения, согласно которой освобождению от обложения НДФЛ подлежат суммы компенсационных выплат в связи с использованием личного имущества работника только в том случае, если такое имущество находится в собственности работника (пункт 3 статьи 217 НК РФ, статья 188 ТК РФ).
В случае, когда транспортное средство управляется физическим лицом по доверенности, т.е. не является его личным имуществом, суммы компенсаций за использование, износ (амортизацию) такого транспорта должны облагаться НДФЛ в общем порядке.

4.13LINK consultantplus://offline/ref=B3DE1DE0DA6F0770D32D7CC7ED52CBB33C086FB48E4BC9026E9DFC822D2DQ8J 14Письмо15 ФНС России от 17.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected]
"О налоге на добавленную стоимость"

Местом реализации услуг, оказываемых российской организацией по ремонту экскаватора, находящегося на территории Республики Казахстан, по договору с другой российской организацией, территория РФ не признается
Согласно разъяснениям ФНС России это обусловлено тем, что место реализации работ (услуг), связанных непосредственно с движимым имуществом, определяется по месту фактического нахождения движимого имущества.
В данной ситуации местом реализации услуг по ремонту экскаватора на территории Республики Казахстан признается Республика Казахстан. При этом документами, подтверждающими место оказания услуг, могут являться договор, заключенный между двумя российскими организациями, а также документы, подтверждающие факт выполнения соответствующих работ по ремонту.

5.13LINK consultantplus://offline/ref=B3DE1DE0DA6F0770D32D7CC7ED52CBB33C086FB58D48C9026E9DFC822D2DQ8J 14Письмо15 ФНС России от 19.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected]
"О направлении письма Минфина России"

С 1 января 2012 года услуги казенных учреждений по предоставлению в аренду закрепленного за ними федерального имущества НДС не облагаются
Предоставление в аренду федерального имущества, закрепленного за ГУП или ФГУ на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, подлежит обложению НДС в общем порядке.
ФНС России напоминает, что с 1 января 2012 года из этого правила сделано исключение в отношении услуг, оказываемых казенными учреждениями. С указанной даты данные операции не признаются объектом налогообложения НДС.

6.13LINK consultantplus://offline/ref=B3DE1DE0DA6F0770D32D7CC7ED52CBB33C086FB48E4CC9026E9DFC822D2DQ8J 14<Информационное письмо>15 ФНС России
"О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за сентябрь 2012 года"
Величина коэффициента, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти, за сентябрь 2012 года определена в размере 11,6772
Величина коэффициента ежемесячно определяется ФНС России исходя из цен на нефть и курса доллара к рублю.
В сентябре уровень мировых цен на нефть сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья составил 111,66 долл. США за баррель.
Второй показатель, исходя из которого рассчитывается коэффициент, - среднее значение курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода. В сентябре данный показатель определен в размере 31,5307.

7.Письмо ФНС России от 24.08.2012 N АС-4-2/[email protected]
"Об участии органов внутренних дел в выездных налоговых проверках"

Налоговым инспекциям даны рекомендации об обязательном привлечении полиции к участию в выездных налоговых проверках
ФНС России определены случаи, при которых органы внутренних дел в обязательном порядке должны привлекаться к участию в проверках, в том числе:
- при обнаружении обстоятельств, свидетельствующих о необоснованном возмещении (зачете, возврате) НДС и акциза;
- при выявлении схем уклонения от уплаты налогов, подпадающих под признаки уголовных преступлений, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК РФ (в том числе препятствие проведению выездной налоговой проверки, использование в цепочке приобретения (реализации) товаров работ, услуг фирм-однодневок);
- при обнаружении признаков преднамеренного или фиктивного банкротства.









13PAGE 14215


13PAGE 14615




15

Приложенные файлы

  • doc 26689521
    Размер файла: 93 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий